מסלול התיאגוד המועדף
א. בטרם התאגדות למפעל חקלאי מאושר בכל צורה שהיא, רצוי לשקול את מכלול הפרמטרים השונים בין צורת התאגדות אחת לאחרת, על יתרונותיהם וחסרונותיהם, ולבחור בצורת ההתאגדות האופטימלית המתאימה והמגשימה את מטרת יוצריה.
מצ"ב השוואה תמציתית בין מסלולי התאגדות של חברה בע"מ, אגודה שיתופית חקלאית בע"מ ושותפות מוגבלת, ביחס לפרמטרים שונים.
|
אגודה שיתופית |
חברה |
שותפות | |
|
מיסוי |
דו שלבי או חד שלבי במישור החברים, לפי בחירת האגודה |
דו שלבי: במישור החברה ובמישור היחיד- בחלוקת הרווחים |
חד שלבי, כל שותף ביחס לחלקו |
|
מענקי מדינה הוניים |
פטורים ממס |
חייבים במס |
פטורים ממס |
|
חוק עידוד השקעות הון בחקלאות |
אין מסלול חלופי – צפוי מסלול חלופי נוסף.(**) |
- מסלול חלופי - פטור ממס 5 שנים, דיבידנד 36.25% צפוי מסלול חלופי נוסף (**) |
אין מסלול חלופי - צפוי מסלול חלופי נוסף (**) |
|
שיעור מס מופחת 25% דיבידנד 15% - במסלול מענקים(*) |
שיעור מס מופחת 25% דיבידנד 15% - במסלול מענקים(*) |
שיעור מס מופחת 30% - במסלול מענקים (*) | |
|
הון מניות נפרע |
בדר"כ לא רלוונטי |
יש דרישה – 30% |
לא רלוונטי |
* ניתן לקבל הטבות מס בלבד, על פי אישור מנהלת השקעת הון בחקלאות, במקום בו לא ניתן לקבל מענק הן מסיבת איזור העדיפות (איזור ג') והן מסיבת ניצול תקציב המענקים במלואו באיזורי עדיפות א' או ב'.
** ראו פירוט בסעיף ב' להלן " הרפורמה בחוק לעידוד השקעות הון בחקלאות".
|
אגודה שיתופית |
חברה |
שותפות | |
|
מי יכול להיות חבר |
יחיד, אגו"ש אחרת, תאגיד מסוג אחר - בכפוף לתנאים מסוימים |
יחיד, תאגיד מכל סוג שהוא |
יחיד, תאגיד מכל סוג שהוא |
|
מספר חברים |
כשאחד החברים תאגיד, לפחות שניים. כשכל החברים יחידים לפחות 7. |
ללא הגבלה, אפשר גם יחיד |
לכל הפחות שניים, לכל היותר 20 (למעט חריגים) | |||
|
מסמכי יסוד (הגשת בקשה לרישום) |
תקנון + הצהרת מייסדים |
תקנון + הצהרת דירקטורים ראשונים |
הסכם | |||
|
העברת זכויות בתאגיד |
כעיקרון אסור להעביר, אולם האגודה יכולה לפדותם |
חופשית. במניות למוכ"ז- כפוף למגבלות בתקנון |
רק זכויות ממוניות אך לא את החברות בעצמה | |||
|
שינוי מסמכי יסוד |
באסיפה ובהחלטה מיוחדת, אלא אם אישר הרשם מראש את השינוי |
רוב רגיל אא"כ נקבע בתקנון אחרת |
בהסכמת השותפים. בשותפות מוגבלת- בהסכמת שר המשפטים | |||
|
כפיפות |
רשם האגו"ש |
רשם החברות |
רשם השותפויות | |||
|
השר האחראי |
שר העבודה (התמ"ת) |
שר המשפטים |
שר המשפטים | |||
|
עלויות שנתיות ועלויות רישום |
אין |
יש |
יש | |||
|
פומביות המסמכים |
אצל הרשם ובמשרד האגודה |
אצל הרשם ובמשרדי החברה |
רק אצל הרשם ומוגבל ביותר | |||
|
קבלה לחברות |
על פי תקנון האגודה אישור האסיפה הכללית לאחר המלצת הועד. בן זוג ובן ממשיך- חברות סטטוטורית/ קביעת בוררות |
רכישת מניה, סמכות אישור או סירוב בחברה פרטית, לפי התקנון |
הסכמה של כלל השותפים, אא"כ הותנה בהסכם אחרת | |||
|
דמי כניסה |
מקובל לדרוש |
אין |
אין | |||
|
ביטוי החברות |
מניה , דמי חבר או השתתפות בהון (למעט בקיבוץ) |
מניה או תעודת מניה |
חלק בשותפות | |||
|
אגודה שיתופית |
חברה |
שותפות | |||||
|
הגבלת אחריות חברים |
יש: במניה, בהשתתפות בהון האגודה או בערבות (פס"ד פרי העמק) |
יש במניה או בערבות |
אין, למעט השותפים המוגבלים | ||||
|
זכויות שונות |
אין, למעט חריגים |
יש ונפוץ ביותר |
לפי הסכם | ||||
|
זכות הצבעה |
בד"כ לכל חבר קול אחד, כאשר ליו"ר דעה מכרעת. |
קולות לפי כמות המניות כנקבע בתקנון |
כקבוע בהסכם | ||||
|
דרכי הצבעה |
בהרמת יד , בקלפי או במשאל |
בהרמת יד או בקלפי. בחברה ציבורית -באמצעות שלוח ע"י כתב הצבעה |
כקבוע בהסכם | ||||
|
עיקול ושיעבוד מניות החבר |
לא ניתן לעיקול ושיעבוד. |
ניתן לעיקול ושיעבוד |
ניתן לעיקול ושיעבוד | ||||
|
פ י ר ו ק |
מורכב |
מורכב |
פשוט יחסית | ||||
|
הורשת הזכויות בתאגיד |
בר הורשה |
בר הורשה |
בר הורשה | ||||
למפעל חקלאי הזכאי להטבות ע"פ חוק עידוד השקעות הון בחקלאות, מומלץ בדרך כלל על תיאגוד בדרך של אגודה שיתופית חקלאית.
ב. רפורמה בחוק לעידוד השקעות הון בחקלאות
1. על פי עקרונות הרפורמה עליהם החליטה הממשלה בהחלטה מס' 2436 מיום 15.8.05 - יחולו השינויים הבאים:
א. יקבע מסלול הטבות חלופי נוסף גם ליחידים וקיבוצים אשר יעמדו בתנאי סף בשינוי אחד לפיו יקבע שיעור מס שנתי (21.5%) כאמדן לשיעור המס הכולל אשר היה חל על יחיד שהקים חברה בעלת מפעל חקלאי מאושר שבחרה במסלול ההטבות החלופי.
תנאי הסף למסלול החלופי הנוסף: השקעה מזערית בסכום של 200,000 ₪ במשך תקופה שלא תעלה על 3 שנים. ההכנסה מייצוא בשנת המס מהמיפעל המסוים לא תפחת מ- 50% ובענפי המטעים ולא תפחת מ- 30% בכל שנת מס.
ב. באזורי עדיפות א' תקופת ההטבות המסלול החלופי הנוסף תהא בת 10 שנים.
באזורי עדיפות ב'- תקופת ההטבות המסלול החלופי הנוסף תהא בת 6 שנים והטבות מס רגילות בשנה השביעית.
באזור אחר תקופת הטבות המסלול החלופי הנוסף תהא בת שנתיים והטבות מס רגילות בחמש השנים הנותרות.
ג. מתן הטבות במסלול החלופי הנוסף לא יוגבל במגבלת תקציב כלשהוא.
ד. במסלול מענקים - יקבעו תקופות הטבות מס בנות שבע שנים ובאזורי עדיפות א' יינתנו בשנתיים הראשונות הטבות המסלול החלופי לרבות ליחיד ולקיבוץ (עפ"י שיעור המס במסלול החלופי הנוסף - 21.5%).
לפרטים ולהבהרות ניתן לפנות לרו"ח ועו"ד חן שחרור או לעו"ד שרון בכר במשרדנו בת"א.