ביום 30 בדצמבר 2013, אישרה הכנסת בקריאה שניה ושלישית את החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס' 199) התשע"ד - 2013, הקובע כללים חדשים לחישוב מס נפרד לבני זוג העובדים יחד (להלן: "החוק").
להלן עיקרי השינויים בחוק:
- החלפת סעיף 66(ד) העוסק בבני זוג שמקור ההכנסה שלהם משותף, הסעיף החדש מתיר חישוב נפרד אם יתקיימו שלושה תנאים במצטבר:
א. יגיעתו האישית של כל אחד מבני הזוג נדרשת לייצור ההכנסה.
ב. כל אחד מבני הזוג מקבל הכנסה התואמת את תרומתו לייצור ההכנסה, ועומדת ביחס ישיר לתרומתו לייצור ההכנסה.
ג. כאשר ההכנסה מופקת בבית המגורים- בית המגורים צריך לשמש דרך קבע את מקור ההכנסה המשותף ומרבית פעילות מקור ההכנסה נעשית בבית המגורים.
- הוכנסו שינויים בהוראות סעיף 67 לפקודה הדנות בהכנסת איש ואשה במשק חקלאי.
- החוק יחול על הכנסה שהופקה מיום כ"ט בטבת התשע"ד (1 בינואר 2014).
שינויים המתייחסים לבני זוג במשק חקלאי (סעיף 67 לפקודת מס הכנסה):
סעיף 67 לפקודת מס הכנסה בנוסחו טרם תיקון מס' 199 קבע כללים לחלוקה שווה של הכנסה מיגיעה אישית במשק חקלאי של בני הזוג.
כמו כן, התיר במקרים מסוימים, על אף האמור בפקודת מס הכנסה, חישוב מס נפרד ביחס לרבע או שלושת רבעי ההכנסה החייבת מיגיעה אישית במשק החקלאי.
להלן נוסח סעיף 67 טרם תיקונו:
"הכנסת איש ואשה במשק חקלאי
67. (א) הכנסה שהושגה מיגיעתם האישית של איש ואשה במשק חקלאי והיא טעונת-מס לפי סעיף 2(8) לגבי אחד מהם, יראוה, לענין פקודה זו, כהכנסתם של האיש והאשה, בחלקים שווים, ויחולו עליה הוראות סעיף 38, אולם לא יורשה חישוב המס בנפרד לפי סעיף 66.
(ב) על אף האמור בסעיף קטן (א), אם הושגה הכנסה מיגיעתו האישית של בן זוג, והוכח להנחת דעתו של פקיד השומה שבן זוגו עובד בעיקר מחוץ למשק, יראו שלושה רבעים מההכנסה מהמשק החקלאי כהכנסתו של מי שעובד בעיקר במשק, ורשאים האיש או האשה לתבוע כי ייעשה חישוב נפרד לפי סעיף 66 לגבי שלושה רבעי או רבע מההכנסה מהמשק, לפי הענין, המיוחסים לאשה."
במסגרת תיקון מס' 199 בוצעו השינויים הבאים ביחס לסעיף 67:
" (1) בסעיף קטן (א), במקום הסיפה החל במילים "בחלקים שווים" יבוא "בהתאם להוראות סעיף 66(ד);
(2) סעיף קטן (ב) – בטל."
לפיכך בעוד שההטבה לחישוב מס בנפרד לבני זוג גדלה באופן משמעותי בכל הענפים, צומצמה ההטבה במקרים רבים במשק בחקלאי.
לפרטים נוספים ולהרחבה ניתן לפנות למשרדנו בעפולה.