הנדון: הכנסת חבר קיבוץ לעניין ביטוח לאומי לשנת 2003

1. סעיף 5ב לתקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח) התשי"ד - 1954, עוסק בהערכת הכנסתו של חבר קיבוץ/ מושב שיתופי לעניין תשלום מקדמות דמי הביטוח.

לדעתנו,ההכנסה הנכונה והמתאימה ביותר לחבר קיבוץ היא לפי ההכנסה החייבת בדוח המס (מחולקת במספר החברים) כפי שהדבר מבוצע כיום למגזר העצמאים.

בחוזר זה נתייחס לשיטת קביעת ההכנסה עפ"י תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח) התשי"ד – 1954 של המוסד לביטוח לאומי.

2. הכנסת חבר קיבוץ / מושב שיתופי מורכבת מהרכיבים הבאים:

א. סך הוצאות המחיה של הקיבוץ מחולק במספר חברי הקיבוץ בתום השנה לפי הרישום במאזן הקיבוץ.

ב. שווי הדיור שנתן הקיבוץ לחבר.

ג. גילום לצורכי קופות גמל.

ד. גילום לצורכי מס הכנסה.

3. מקור הנתונים לפי דרישת התקנה, הוא המאזן האחרון של הקיבוץ, שאושר ע"י ברית פיקוח או "בחן" או ע"י רו"ח אחר כשהמאזן נערך במתכונת של ברית פיקוח או "בחן". עפ"י התקנה יש להתייחס לנתוני המאזן האחרון שאושר עד תחילת השנה השוטפת.

לפי סיכום עם המוסד ניתן לדווח במהלך השנה על מאזן נוסף שאושר ולשנות את בסיס המקדמות לפי הנתונים המעודכנים. השינוי יבוצע מתחילת הרבעון שלאחרי הדיווח.

4. הנתונים הנדרשים לחישוב הכנסתו של חבר קיבוץ מתייחסים לשנת המאזן האחרון שאושר. להמחשת האמור: בחישוב המקדמות לשנת 2003 המבוססים על נתוני שנת 2001 המופיעים במאזן האחרון שאושר למשק, גילום המס מתבצע עפ"י כללי המס שהיו תקפים בשנת 2001 ונתוני שווי הדיור של שנת 2001.

נציין כי לדעתנו עפ"י תקנה 5ב (א) ותקנה 5ב(ב) לתקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח) גילום המס צריך להיעשות עפ"י השנה השוטפת של חישוב הבסיס לתשלום דמי ביטוח (2003)

ואילו הנתונים צריכים להילקח משנת המאזן האחרון (2001) - לתשומת לב הקיבוצים הנהנים מ"הנחות הנגב".

5. שווי הדיור שמקבל החבר מהקיבוץ נקבע עפ"י תעריפים של "עמידר".

שווי הדיור לחודש הינו כדלקמן:

שנה שווי הדיור שנה שווי הדיור

ש"ח ש"ח

1995 85.36 1999 109.98

1996 92.15 2000 112.42

1997 99.54 2001 113.93

1998 104.84 2002 119.10

כדי למנוע כפל תשלומי ביטוח לאומי וביטוח בריאות על רכיב שווי הדיור ראו חוזרנו 24/94 "סיווגם של תשלומי שכ"ד לדירות החברים" המתייחס לאופן הסיווג בדו"חות הכספיים של תשלומי שכ"ד לחברים.

6. מהאמור לעיל עולה שתוצאת החישוב הינה הכנסת הקיבוץ לשנת המאזן שאושר ולא לשנה השוטפת, בדוגמא שלעיל לשנת 2001 ולא לשנת 2003.

7. את הכנסת החבר יש ל"קדם" (ל"מדד") לרבעון שבגינו יש לשלם את המקדמות. התקנה קובעת כי המידוד יתבצע לפי השכר הממוצע שנקבע ע"י המוסד לביטוח לאומי (לעניין העיוות שבמידוד התייחסותנו בסעיף 12 להלן).

8. סעיף 1א לחוק הביטוח הלאומי מגדיר את אופן חישוב השכר הממוצע לצורך גמלאות ודמי ביטוח.

9. התקנה קובעת כי יש למדד את הכנסת חבר הקיבוץ משנת המאזן האחרון שאושר ועד תחילת השנה השוטפת, קרי חודש ינואר.

10.המוסד לביטוח לאומי מחשב את ממוצע השכר הממוצע עפ"י החוק לשנת מאזן. להלן ממוצע השכר לצרכי גמלאות ודמי ביטוח:

שנה ממוצע השכר הממוצע שנה ממוצע השכר הממוצע

ש"ח ש"ח

1995 4,182.00 1999 5,981.00

1996 4,693.00 2000 6,347.00

1997 5,189.00 2001 6,964.00

1998 5,727.50 2002 6,978.00

11.לאחר קידום ההכנסה לחבר משנת מאזן אחרון שאושר, יש לבצע קידום לכל אחד מהרבעונים של השנה השוטפת.

12.הקידום לרבעון הראשון המתחיל בינואר הוא בשיעור של מחצית שיעור השינוי של השכר הממוצע לחודש ינואר לעומת השכר הממוצע לחודש דצמבר שקדם לו.

להלן המחשה:

שכר ממוצע לחודש 12/2002 הוא 6,978 ש"ח;

שכר ממוצע לחודש 01/2003 הוא 6,964 ש"ח;

מחצית שיעור הירידה הוא כ – 0.1%;

ממוצע השכר הממוצע בשנת 2001 הוא 6,964 ש"ח;

שיעור הקידום משנת 2001 לרבעון הראשון של 2003 הוא:

0.99 = (0.01-1) * 6,964 / 6,964

13.להלן שעורי הקידום לרבעון הראשון של 2003 לפי חישוב המוסד לביטוח לאומי:

שנה מקדם שנה מקדם

1995 1.6636 1999 1.1632

1996 1.4018 2000 1.0961

1997 1.3407 2001 0.9990

1998 1.2147 2002 0.9970

14. לאחר שנקבעה ההכנסה לחבר לרבעון הראשון, יש לקדמה מידי רבעון.

שיעור הקידום הינו שיעור עליית השכר הממוצע לצורך גמלאות ודמי ביטוח מתחילת רבעון לתחילת הרבעון שקדם לו.

ההכנסה לחבר בכל רבעון תהיה ההכנסה לחבר שנקבעה ברבעון שקדם, מקודמת עפ"י שיעור הקידום. הקידום לרבעון השני יהיה עפ"י שיעור העלייה של השכר הממוצע מינואר לאפריל. הקידום לרבעון השלישי יהיה עפ"י שיעור העלייה של השכר הממוצע מאפריל ליולי.

הקידום לרבעון הרביעי יהיה עפ"י שיעור העלייה של השכר הממוצע מיולי לאוקטובר.

15. ההכנסה לחבר משמשת בסיס למקדמות באותו רבעון. את ההכנסה השנתית לחבר יש לחלק ל - 360 על מנת למצוא את ההכנסה היומית.

התשלום עצמו מתבצע עבור כל חבר בנפרד.

כל חבר יש לסווג לסוג מתאים, קרי 05,02,01 וכו', עפ"י הסיווג נקבע שיעור האחוזים מתוך הבסיס שיש לשלם בגינו.

עבור כל חבר הנכלל במסגרת סידור העבודה במשק יש לשלם מידי חודש את ההכנסה היומית מוכפלת במספר הימים שהיה בקיבוץ ואת התוצאה יש להכפיל בשיעור שנגזר מסיווג החבר.

16.בתיקון 30 לחוק הביטוח הלאומי "התאמת גמלה לשכר מינימום" שאושר בכנסת ב - 30/11/98 נקבע כי גמלאות ביטוח לאומי והבסיס לתשלום דמי ביטוח למוסד לביטוח לאומי לא יפחתו משכר המינימום של העובד העומד בינואר 2003 על 3,335 ₪ (צפוי עדכון ב- 1.4.03).

לדעת יועצינו המשפטיים רצפת שכר המינימום לא חלה על חבר קיבוץ כיוון שחוק שכר המינימום לא חל במערכת היחסים בינו לבין קיבוצו.

17. לאור השינויים הרחבים המתרחשים היום במרבית הקיבוצים מתקיים דיון בין נציגי

הקיבוצים ונציגי המושבים השיתופיים והנהלת המוסד לביטוח לאומי בקשר למעמד וזכויות חבר קיבוץ בקיבוץ המשתנה.

על הפרק עומדת מחד סוגיית דמי האבטלה והבטחת ההכנסה לחברי קיבוצים ומאידך שינוי דרך קביעת ההכנסת לחבר הקיבוץ המשתנה.

18. לחוזר זה מצורפת טבלה מעודכנת לשיעורי דמי הביטוח בקיבוץ לסוגי המבוטחים השונים .

סוגי המבוטחים ושיעורי דמי הביטוח בקיבוץ ובמושב שיתופי

הערות:

1. הורים וקרובים של חברי הקיבוץ המתגוררים בו בקביעות ואינם עובדים מבוטחים בסוג 29 היינו, כמי שאינם עובדים או עובדים עצמאיים, כל עוד לא הגיעו לגיל 65 בגבר (60 באשה). בסוג זה מבוטחים גם בני חברים שבעצמם אינם חברים או מועמדים לחברות שאינם עובדים במשק ושמלאו להם 18 שנה.

2. נשים נשואות ששוהות במעמד של הורים של חברי משק שאינן עובדות אינן מבוטחות. ניתן לבטחן ביטוח ברשות אם התקיימו התנאים לביטוחן בתקנות הביטוח הלאומי (ביטוח ברשות), תשלי"ט – 1979.

3. חבר הרשום בפנקס חברים, ומקבל גמלת סיעוד, עפ"י פרק ו'5 לחוק וחבר המאושפז במוסד סיעודי, גם אם איננו מקבל קצבת סיעוד יהיה המשק פטור מתשלום דמי ביטוח עבורו.

4. חיילות משרתות כיום פחות משנתיים מלאות ויש לבצע עבורן תאום בגמר השרות הצבאי. הדבר נכון גם לגבי חיילים שמשך שירותם קצר משלוש שנים.

5. עובדי חוץ חלקיים (01*) ועובדי חוץ (05) אשר הכנסתם בתלוש השכר אינה מגיעה למחצית השכר הממוצע, יש לבצע תאום דמי ביטוח עבורם ולהפחית בשורה ז' בטופס 622.