בועז מקלר ושות - רואי חשבון - מיסוי הכנסות מהשקעות פיננסיות

גרסת הדפסה

קיבוצים מספר: 125-2010

מיסוי הכנסות מהשקעות פיננסיות

מצ"ב טבלאות המפרטות את שיעורי המס על הכנסות פיננסיות.

ביחס לריבית, המשתלמת על פיקדון בתאגיד בנקאי או על תוכניות חיסכון, קיימות מספר הטבות ליחיד כדלהלן:

יחיד שהכנסתו והכנסת בן זוגו לא עלתה בשנת 2010 על 57,840 ש"ח יהיה זכאי לניכוי בסך של 9,000 ש"ח מהכנסתו החייבת בריבית, אך לא יותר מכלל הכנסתו בריבית.

יחיד שבשנת 2010 הגיע הוא או בן זוגו לגיל פרישת חובה וביום 1.1.03 הגיע לפחות אחד מהם לגיל 55, יהיה זכאי לניכוי בסך של 8,800 ש"ח מהכנסתו מריבית, אך לא יותר מכלל הכנסתו מריבית.

יחיד שבשנת 2010 הגיעו הוא ובן זוגו לגיל פרישת חובה וביום 1.1.03 מלאו לשניהם 55, יהיה זכאי (במקום הניכוי כאמור בסעיף 2 לעיל) לניכוי בסך של 13,320 ש"ח מהכנסתו מריבית, אך לא יותר מכלל הכנסתו מריבית.

יחיד שהוא או בן זוגו הגיעו לגיל פרישה ובתנאי שמלאו לו ולבן זוגו 55 שנים או יותר ביום 1.1.2003, זכאי לפטור בשיעור של 35% מסכום 'הריבית המזכה'. ריבית מזכה נחשבת להכנסתם של בני הזוג מריבית, ובלבד שהריבית המזכה לא תעלה על ההפרש שבין 93,720 ש"ח בשנה לבין הסכום הגבוה מבין ההכנסות החייבות של כל אחד מבני הזוג. הפטור המרבי לשנת 2010 הוא 32,802 ₪.

ההטבות המצוינות לעיל, הן ניכוי והן פטור, יינתנו לאחד מבני הזוג בלבד.

לדעתנו הטבות אלו חלות אף בחישוב המס של הקיבוץ, ביחס לחלק הכנסות המימון המיוחס לקבוצת האוכלוסייה הזכאית להטבות אלו, ועל כל משק לוודא מיצוי הטבות אלו בחישוב המס של הקיבוץ.

לפרטים ולהבהרות נוספות ניתן לפנות אל עו"ד/רו"ח חן שחרור או עו"ד שרון בכר ממשרדנו בתל אביב.

סוג ההשקעה	מניות בבורסה בישראל		מניות חברות ישראליות בבורסה בחו"ל		מניות חברות זרות בבורסה בחו"ל			אג"ח צמודות מדד או מט"ח נסחרות בבורסה בישראל
מועדים					החלק שנצבר עד תום 2004	החלק שנצבר החל מ- 2005		הונפקו לפני 8.5.00		הונפקו אחרי 8.5.00
ההכנסה	רווח הון	דיבידנד	רווח הון	דיבידנד	רווח הון	רווח הון	דיבידנד	רווח הון	ריבית, דמי ניכיון	רווח הון	ריבית, דמי ניכיון
יחיד שאינו בעל מניות מהותי⁽¹⁾	20%	20%	20%	20%	35%	20%	20%	פטור	35%	20%	20%
יחיד בעל מניות מהותי⁽¹⁾	25%	25%	25%	25%	35%	25%	25%	פטור	35%	25%	שולי
חברה שהייתה מחוץ לחוק התיאומים	25%	0%⁽³⁾	25%	0%⁽³⁾	35%	25%	0%	פטור	35%	25%	25%
חברה שהייתה בחוק התיאומים	25%	0%⁽³⁾	25%	0%⁽³⁾	25%	25%	25%	פטור	35%	25%	25%
	בגין רווח שנוצר מ- 1.1.03		בגין רווח שנוצר מ- 1.1.03		פיצול לינארי	פיצול לינארי					בגין ריבית שנצמחה מ- 1.1.06

סוג השקעה	אג"ח מדינה שקליות נסחרות בבורסה בישראל		מק"מ / אג"ח מדינה שקליות נסחרות בבורסה בישראל		פיקדונות ותוכניות חסכון – צמודים בישראל
מועדים	הונפקו לפני 8.5.00		הונפקו אחרי 8.5.00		נפתחו לפני 8.5.00⁽²⁾		נפתחו בין 8.5.00 - 10.8.05⁽²⁾	נפתחו החל מ- 10.8.05
ההכנסה	רווח הון	ריבית, דמי ניכיון	רווח הון	דמי ניכיון	ריבית ריאלית		ריבית ריאלית	ריבית ריאלית
יחיד	פטור	פטור	15%	15%	פטור	35%	15%	15%	20%
חברה שהייתה מחוץ לחוק התיאומים	פטור	35%	25%	25%	25%	25%	25%	25%	25%
חברה שהייתה בחוק התיאומים	פטור	35%	25%	25%	25%	25%	25%	25%	25%
		אג"ח מדינה כגון "שחר" ו"גילון"		בגין ריבית שנצמחה מ- 1.1.06	תכניות חסכון	פיקדון צמוד למט"ח ולמדד	בגין ריבית שנצמחה מ- 1.1.03	בגין ריבית שנצמחה עד 31.12.05	בגין ריבית שנצמחה מ- 1.1.06

סוג ההשקעה	פיקדונות שקליים ותוכניות חסכון בנקאיות - לא צמודים				קופות גמל לתגמולים			קרנות השתלמות
מועדים	נפתחו לפני 8.5.00⁽²⁾	נפתחו בין 8.5.00 -10.8.05⁽²⁾	נפתחו החל מ- 10.8.05		הפקדות לפני 1.1.03	הפקדות בין 1.1.03 -31.12.05	הפקדות החל מ- 1.1.06	הפקדות לפני 1.1.03	הפקדות בין 1.1.03 -31.12.05	הפקדות החל מ- 1.1.06
ההכנסה	ריבית	ריבית	ריבית		ריבית ריאלית	ריבית ריאלית	ריבית ריאלית	ריבית ריאלית	ריבית ריאלית	ריבית ריאלי
יחיד	פטור	10%	10%	15%	פטור	15%	20%	פטור	15%	20%
חברה שהייתה מחוץ לחוק התיאומים	25%	25%	25%	25%	לא רלוונטי	לא רלוונטי	לא רלוונטי	לא רלוונטי	לא רלוונטי	לא רלוונטי
חברה שהייתה בחוק התיאומים	25%	25%	25%	25%	לא רלוונטי	לא רלוונטי	לא רלוונטי	לא רלוונטי	לא רלוונטי	לא רלוונטי
		בגין הריבית שנצמחה מ- 1.1.03	בגין ריבית שנצמחה עד 31.12.05	בגין ריבית שנצמחה מ- 1.1.06		תשואה על משיכת כספים בגיל פרישה, שמקורם בתקרת ההפקדה המוטבת – פטורה.			חל רק על ריבית בגין הפקדה שמעל התקרה המוטבת

(1) בעל מניות מהותי – בעל 10% או יותר מאמצעי השליטה בחברה.

(2) וטרם הגיעה תחנת היציאה הראשונה.

(3) דיבידנד שמקורו בישראל מהכנסות שהופקו או נצמחו בישראל, לא בידי חברה משפחתית.

מיסוי הכנסות מהשקעות פיננסיות

השרותים שלנו

חוזרים אחרונים