בהמשך לחוזרנו מספר 85/2003, להלן שיעורי המס על הכנסות מהשקעות פיננסיות בשנת המס 2005:

הכנסה מריבית

קיימות מספר הטבות להכנסות מריבית:

1. יחיד שהכנסתו והכנסת בן זוגו לא עלתה בשנת 2005 על 50,640 ₪ יהיה זכאי לניכוי בסך של 5,280 ₪ מהכנסתו החייבת בריבית, אך לא יותר מכלל הכנסתו בריבית.

2. יחיד שבשנת 2005 הגיע הוא או בן זוגו לגיל פרישת חובה וביום 1.1.03 הגיע לפחות אחד מהם לגיל 55, יהיה זכאי לניכוי בסך של 4,200 ₪ מהכנסתו מריבית, אך לא יותר מכלל הכנסתו מריבית.

3. יחיד שבשנת 2005 הגיעו הוא ובן זוגו לגיל פרישת חובה וביום 1.1.03 מלאו לשניהם 55, יהיה זכאי לניכוי בסך של 6,360 ₪ מהכנסתו מריבית, אך לא יותר מכלל הכנסתו מריבית.

4. פטור למבוגרים בעלי הכנסה נמוכה. 35% מההפרש בין הכנסותיו השנתיות (פרט להכנסות מריבית, הכנסה פטורה משכירות למגורים, רוחי הון מנכסים שאינם נכסים פיננסיים ושבח מקרקעין) לתקרת הקצבה המזכה (82,080 ש"ח).

להלן שיעורי המס המיוחדים החלים על הכנסות מריבית בחלוקה לפי מקור ההכנסה:

התנאי לקבלת שיעורי מס מיוחדים לריבית אצל יחיד הוא שלא נדרשו הוצאות ריבית והצמדה בניכוי מההכנסה, ההכנסה אינה עסקית או מהווה חלק מפעילותו העסקית. במקרים אחרים שיעור המס הינו שיעור המס השולי.

תיקון 147

להלן טבלה המסכמת את שיעורי המס על כל אחד מסוגי ההכנסות והשינוי בעקבות תיקון 147, שתחולתו מיום 1.1.06:

(1) לבעל שליטה - 25%

(2) לפי חלק ה' לפקודה ולא לפי ס' 6א' לחוק התיאומים.

(3) אג"ח, ני"ע מסחרי, מלווה או הלוואה לבעל שליטה – 20%.

(4) לבעל שליטה – בהתאם לשיעור המס השולי.

לחבר בני אדם ישנה אפשרות לשלם מס על דיבידנד מחבר בני אדם תושב חוץ בשיעור של 34% מההכנסה, לפני ניכוי המס, ממנה שולם הדיבידנד בזיכוי המס ששולם.

קרנות נאמנות

פירוט סוגי הקרנות

א. קרן חייבת – קרן נאמנות שרווחיה והכנסותיה חייבים במס, על פי שיעורי המס של יחיד, כאשר היחיד, לרבות קיבוץ אשר ההשקעה אצלו רשומה בקרן מילואים, פטור ממס בעת מימוש ההשקעה.

ככלל, מיועדת קרן זו ליחידים אשר אינם חייבים בהגשת דוחות תקופתיים. הפטור ליחיד מותנה באי דרישת הוצאות מימון בגין הקרנות.

ב. קרן פטורה – קרן שרווחיה והכנסותיה פטורים ממס.

החבות במס בקרן זו חלה ברמת בעלי היחידות. הקרן עצמה פטורה ממס, ואילו יחיד או חברה המחזיקים ביחידת ההשתתפות חייבים במס בגין הכנסותיה ורווחיה של הקרן.

קרן זו מיועדת בעיקר למשקיעים המתחשבנים עם רשויות המס על בסיס שוטף, כגון משקיעים מוסדיים, חברות עסקיות ומלכ"רים.

ג. קרן מעורבת – קרן שרווחיה והכנסותיה חייבים במס חלקי.

על הכנסה מדיבידנד יוטל מס בשיעור 12%.

על רווח הון ריאלי מניי"ע זרים שיום רכישתם לפני שנת המס 2005 ואשר נמכרו לפני שנת המס 2005, יוטל מס בשיעור 24%.

על רווח הון ריאלי מניירות ערך זרים שיום רכישתם לפני שנת המס 2005 ואשר נמכרו בשנת המס 2005, על חלק רווח ההון הריאלי עד ליום 1.1.05 יוטל מס בשיעור 24% ויתרת רווח ההון הריאלי תהיה פטורה ממס.

רווחי הון ממימוש השקעות

ביחס למכשירים שהיו פטורים ממס לפני 01.01.03 החיוב הוא בגין חלק התקופה מאז 01.01.03. במידה ונדרשו הוצאות מימון בשל נייר הערך שיעור המס הוא 25%.

דין אופציות וחוזים עתידיים הנסחרים בבורסה כדין מניות.

לפרטים ולהבהרות ניתן לפנות לרו"ח חן שחרור או לעו"ד שרון בכר במשרדנו בת"א.