מליאת הכנסת אישרה בתאריך 25.2.2000 את תיקון מס' 23 לחוק מע"מ. להלן עיקרי השינויים הכלולים בו.

1. ביטול המעמד של "עוסק זעיר"

   מעתה יחולקו העוסקים לשתי קבוצות בלבד, "עוסק מורשה" ו"עוסק פטור".

   "עוסק פטור" יהא עוסק שמחזור עסקאותיו אינו עולה 59,155 ש"ח לשנה ואינו נמנה עם סוגי העוסקים החייבים ברישום כעוסקים מורשים כגון: בעלי מקצועות חופשיים.

רישום "עוסק פטור" ביוזמת מנהל מע"מ

למנהל המע"מ ניתנה סמכות לקבוע ביוזמתו כי "עוסק" שמחזור עסקאותיו נמוך מהסכום המחייב רישום כ"עוסק מורשה" (59,155 ש"ח) יסווג כ"עוסק פטור" ולכן לא יוכל לנכות בשל כך את מס התשומות על הוצאותיו.

הוראה זו גורמת נזק קשה לאלפי חקלאים שמצבם הכלכלי קשה כפי שיכול להעיד מחזורם הנמוך. גם חקלאים שלהם בעיקר מטעים צעירים שיניבו רק לאחר כ 6-4 שנים לא יוכלו להירשם במע"מ כ"עוסקים מורשים" ולנכות את מס התשומות.

ועדת המיסוי הבין מושבית ברשות ח"כ לשעבר אפרים שלום ומזכ"ל האיחוד החקלאי מר דודו קוכמן הופיעו בפני ועדת הכספים של הכנסת וביקשו שתיקון זה לא יחול על חקלאים אשר המס על עסקאותיהם הוא בשיעור אפס (ירקות ופירות).

לאחר דיונים עם הנהלת מע"מ סוכם כי:

א. מנהל המע"מ לא יפעיל סמכותו לסווג חקלאי כ"עוסק פטור" עד ינואר 2004.

ב. הנהלת מע"מ בשיתוף ועדת המיסוי הבין מושבית תגבש קריטריונים לסיווג חקלאים שהכנסתם נמוכה כ"עוסק פטור".

3. חבות במע"מ במכירת מקרקעין בידי "עוסק פטור"

   עד לתיקון האמור "עוסק פטור" לא היה חייב במע"מ על מכירת מקרקעין אלא אם כן נוכה מס תשומות בגינן. בתיקון האמור נקבע כי "עוסק פטור" יהא חייב במע"מ בכל מכירת מקרקעין.

4. ניכוי מס תשומות בעסקת אקראי

   עד לתיקון ניתן במכירת מקרקעין שהיא עסקת אקראי לנכות מס תשומות ששולם בעת רכישת המקרקעין בערך הנומינלי בלבד וללא התחשבות בהוצאות ההשבחה. בתיקון זה ניתנה אפשרות למי שמבצע עסקת אקראי לנכות מס תשומות גם על הוצאות ההשבחה. כל סכומי מס התשומות שהוצאו בגין רכישת הנכס וההשבחה יהיו צמודים לעלייה במדד המחירים לצרכן.

5. עיכוב כספים המגיעים לעוסק

   למנהל המע"מ ניתנה סמכות לעכב כל סכום המגיע לעוסק במידה והוצאה לו שומה.

   א. עד 50% מהמס השנוי במחלוקת במידה והוגשה השגה.

   ב. 100% על הסכום ששנוי במחלוקת בשלב הערעור. (אלא אם נקבע אחרת ע"י בית המשפט).

6. מועד תשלום המס במכירת מקרקעין בעסק שנסגר

   עוסק הסוגר את עסקו חייב במס על נכסים שנותרו ברשותו במידה ולא נמכרו תוך שנתיים מיום סגירת העסק. התיקון לחוק מאפשר דחיית החיוב במס לגבי נכסים שהם נכסי מקרקעין, עד למועד מכירתם בפועל, ובלבד שיינתן על כך אישור מראש על ידי ממונה מע"מ.

7. מכירת נכסים על ידי כונס נכסים, מפרק וכו':

   עד לתיקון החוק במכירת נכסים על ידי הנ"ל החייב במס היה מי שנכסיו נמכרו.

   בתיקון החוק נקבע כי מעתה החייב במס יהא מי שבפועל מכר הנכסים דהיינו: מוכר הנכסים, מפרק, אפוטרופוס, מנהל עיזבון וכיוצא באלה.

   תיקון זה בא להקל על בעלי הנכסים שנמכרו אך בפועל לא קבלו התמורה וכלפי מע"מ היו הם החייבים במס.