חוק ההסדרים במשק המדינה (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב והמדיניות הכלכלית לשנת הכספים 2007 ) התשס"ז - 2007 , התקבל בכנסת ביום 3 בינואר 2007. להלן נעמוד על שינויים במיסוי, אליהם מתייחס חוק זה בתחילה משנת המס 2007 :

קיזוז הפסד מעסק כנגד הכנסה ממשכורת

סעיף 28(ב) לפקודת מס הכנסה קובע כי הפסד שהיה לאדם בעסק או במשלח יד, שלא ניתן לקזז בשנה שבה אירע, יקוזז בשנים שלאחר מכן אך ורק כנגד הכנסה חייבת מעסק או ממשלח יד, לרבות רווח הון בעסק או משלח יד. המשמעות היא, שבעל עסק אשר הפסיק את פעילותו בעסק לאחר שנגרמו לו הפסדים והפך לשכיר, לא הורשה לקזז את הפסדו מהעסק או ממשלח יד בשנים הבאות כנגד הכנסתו ממשכורת.

על פי התיקון יוכל נשום לבצע קיזוז של הפסד עסקי או הפסד ממשלח יד בשנים הבאות כנגד משכורתו שלו בלבד (ולא של בן זוגו), ובלבד שהפסיק את פעילות העסק או משלח היד לחלוטין ואין לו הכנסה אחרת מעסק או ממשלח יד בשנת הקיזוז.

קיזוז זה לא יחול לגבי הפסדים של חברה משפחתית, חברת בית או חברה שקופה כמשמעותן בפקודת מס הכנסה.

פטור ממס על הכנסה מהשכרה למגורים

עד כה, הפטור ממס על הכנסת מהשכרת דירת מגורים היה בגדר הוראת שעה שתוקפו עד תום שנת 2006. על פי התיקון, הפטור הופך להוראה של קבע ולא יהיה עוד בגדר הוראת שעה. זאת על מנת ליצור ודאות ויציבות ולאור עלויות התפעול של מיסוי הכנסות מהשכרת דירת מגורים. על פי התיקון, הפטור ממס יוענק להכנסה מהשכרת דירת מגורים עד לסכום של 4,200 ₪ בחודש.

הארכת הוראת השעה בגין הפחתת שיעורי מס הרכישה

ביחס לסעיף 9(ג1א)(2) לחוק מיסוי מקרקעין, הוארכה הוראת השעה (שאמורה היתה להסתיים ביום 31.12.06), לפיה ברכישה ע"י יחיד של דירת מגורים יחידה עד ליום 31 בדצמבר 2007 לא ישולם מס רכישה על חלק השווי שעד 550,000 ₪. על חלק השווי העולה על 550,000 ₪ ועד 682,020 ₪ - ישולם 3.5% ועל חלק השווי העולה על 682,020 ₪ - 5%. נציין כי להוראה זו יש השפעה על המס בשיוך דירות לחבר בקיבוץ.

תיקונים נוספים

הועלה סכום תקרת הזיכוי ממס בשל תרומות משני מיליון ₪ לארבעה מיליון ₪.

ניתנה אפשרות למנהל רשות המסים לפתוח שומות מס הכנסה לנישומים שהורשעו בעבירות על חוק המע"מ.

ניתנה אפשרות לפקיד השומה לתקן את סכום מקדמות מס הכנסה כאשר יש לו טעמים סבירים להניח ששיעור השינוי יעלה על 20% או של 500,000 לפי הנמוך שביניהם.