בועז מקלר ושות - רואי חשבון - מיסוי הכנסות פיננסיות

קיבוצים מספר: 103-2006

מיסוי הכנסות פיננסיות - 2006

בהמשך לחוזרנו מספר 101/2005, להלן שיעורי המס על הכנסות מהשקעות פיננסיות בשנת המס 2006: ביחס לריבית קיימות מספר הטבות ליחיד כדלהלן:

בהמשך לחוזרנו מספר 101/2005, להלן שיעורי המס על הכנסות מהשקעות פיננסיות בשנת המס 2006:

ביחס לריבית קיימות מספר הטבות ליחיד כדלהלן:

יחיד שהכנסתו והכנסת בן זוגו לא עלתה בשנת 2006 על 52,080 ₪ יהיה זכאי לניכוי בסך של 8,160 ₪ מהכנסתו החייבת בריבית, אך לא יותר מכלל הכנסתו בריבית.

יחיד שבשנת 2006 הגיע הוא או בן זוגו לגיל פרישת חובה וביום 1.1.03 הגיע לפחות אחד מהם לגיל 55, יהיה זכאי לניכוי בסך של 8,040 ₪ מהכנסתו מריבית, אך לא יותר מכלל הכנסתו מריבית.

יחיד שבשנת 2006 הגיעו הוא ובן זוגו לגיל פרישת חובה וביום 1.1.03 מלאו לשניהם 55, יהיה זכאי לניכוי בסך של 12,000 ₪ מהכנסתו מריבית, אך לא יותר מכלל הכנסתו מריבית.

מוענק פטור ממס בגין 35% מסכום הריבית המזכה המשתלמת על פיקדון בנקאי או על תוכניות חיסכון, בידי מי שמלאו לו או לבן זוג בשנת מס, לגבי גבר-67 שנים או יותר, ולגבי אשה- 62 שנים או יותר, ובתנאי שמלאו לו או לבן זוגו 55 שנים או יותר ביום 1.1.2003.

כריבית מזכה, בגינה ניתן פטור בשיעור 35%, נחשבת הכנסתם של בני הזוג מריבית בשל פיקדון או תוכנית חיסכון, אולם הריבית המזכה לא תעלה על ההפרש שבין 84,240 ₪ בשנה לבין הסכום הגבוה מבין ההכנסות החייבות של כל אחד מבני הזוג.

רצ"ב טבלאות המפורטות את שיעורי המס החלים על הכנסות משוק ההון החל מיום 1.1.2006.

לפרטים ולהבהרות נוספות ניתן לפנות אל עו"ד-רו"ח חן שחרור ו/או עו"ד שרון בכר ממשרדנו בתל אביב.

סוג ההשקעה	מניות בבורסה בישראל		מניות חברות ישראליות בבורסה בחו"ל		מניות חברות זרות בבורסה בחו"ל			אג"ח צמודות מדד או מט"ח נסחרות בבורסה בישראל
מועדים					החלק שנצבר עד תום 2004	החלק שנצבר החל מ- 2005		הונפקו לפני 8.5.00		הונפקו אחרי 8.5.00
ההכנסה	רווח הון	דיבידנד	רווח הון	דיבידנד	רווח הון	רווח הון	דיבידנד	רווח הון	ריבית, דמי ניכיון	רווח הון	ריבית, דמי ניכיון
יחיד שאינו בעל מניות מהותי⁽¹⁾	20%	20%	20%	20%	35%	20%	20%	פטור	35%	20%	20%
יחיד בעל מניות מהותי⁽¹⁾	25%	25%	25%	25%	35%	25%	25%	פטור	35%	25%	שולי
חברה שהייתה מחוץ לחוק התיאומים	25%	0%⁽³⁾	25%	0%⁽³⁾	35%	25%	0%	פטור	35%	25%	31%
חברה שהייתה בחוק התיאומים	31%	0%⁽³⁾	31%	0%⁽³⁾	31%	31%	25%	פטור	35%	31%	31%
	בגין רווח שנוצר מ- 1.1.03		בגין רווח שנוצר מ- 1.1.03		פיצול לינארי	פיצול לינארי					בגין ריבית שנצמחה מ- 1.1.06

סוג השקעה	אג"ח מדינה שקליות נסחרות בבורסה בישראל		מק"מ / אג"ח מדינה שקליות נסחרות בבורסה בישראל		פיקדונות ותוכניות חסכון – צמודים בישראל
מועדים	הונפקו לפני 8.5.00		הונפקו אחרי 8.5.00		נפתחו לפני 8.5.00⁽²⁾		נפתחו בין 8.5.00 - 10.8.05⁽²⁾	נפתחו החל מ- 10.8.05
ההכנסה	רווח הון	ריבית, דמי ניכיון	רווח הון	דמי ניכיון	ריבית ריאלית		ריבית ריאלית	ריבית ריאלית
יחיד	פטור	פטור	15%	15%	פטור	35%	15%	15%	20%
חברה שהייתה מחוץ לחוק התיאומים	פטור	35%	25%	31%	31%	31%	31%	31%	31%
חברה שהייתה בחוק התיאומים	פטור	35%	31%	31%	31%	31%	31%	31%	31%
		אג"ח מדינה כגון "שחר" ו"גילון"		בגין ריבית שנצמחה מ- 1.1.06	תכניות חסכון	פיקדון צמוד למט"ח ולמדד	בגין ריבית שנצמחה מ- 1.1.03	בגין ריבית שנצמחה עד 31.12.05	בגין ריבית שנצמחה מ- 1.1.06

סוג ההשקעה	פיקדונות שקליים ותוכניות חסכון בנקאיות - לא צמודים				קופות גמל לתגמולים			קרנות השתלמות
מועדים	נפתחו לפני 8.5.00⁽²⁾	נפתחו בין 8.5.00 -10.8.05⁽²⁾	נפתחו החל מ- 10.8.05		הפקדות לפני 1.1.03	הפקדות בין 1.1.03 -31.12.05	הפקדות החל מ- 1.1.06	הפקדות לפני 1.1.03	הפקדות בין 1.1.03 -31.12.05	הפקדות החל מ- 1.1.06
ההכנסה	ריבית	ריבית	ריבית		ריבית ריאלית	ריבית ריאלית	ריבית ריאלית	ריבית ריאלית	ריבית ריאלית	ריבית ריאלי
יחיד	פטור	10%	10%	15%	פטור	15%	20%	פטור	15%	20%
חברה שהייתה מחוץ לחוק התיאומים	31%	31%	31%	31%	לא רלוונטי	לא רלוונטי	לא רלוונטי	לא רלוונטי	לא רלוונטי	לא רלוונטי
חברה שהייתה בחוק התיאומים	31%	31%	31%	31%	לא רלוונטי	לא רלוונטי	לא רלוונטי	לא רלוונטי	לא רלוונטי	לא רלוונטי
		בגין הריבית שנצמחה מ- 1.1.03	בגין ריבית שנצמחה עד 31.12.05	בגין ריבית שנצמחה מ- 1.1.06		פטור על משיכת כספים בגיל פרישה ושמקורם בתקרת ההפקדה המוטבת			חל רק על ריבית בגין הפקדה שמעל התקרה המוטבת

(1) בעל מניות מהותי – בעל 10% או יותר מאמצעי השליטה בחברה.

(2) וטרם הגיעה תחנת היציאה הראשונה.

(3) דיבידנד שמקורו בישראל מהכנסות שהופקו או נצמחו בישראל, לא בידי חברה משפחתית.

מיסוי הכנסות פיננסיות - 2006

השרותים שלנו

חוזרים אחרונים