לעניין אופן מיסוי הקיבוץ לאור ה"ב 6/03 "מיסוי קיבוצים מסורתיים" ראה חוזרנו 31/2003.
קיימים 3 סוגי פטור ממס כדלהלן:
- פטור לבעלי הכנסות נמוכות. (עד 51,240 ש"ח הכנסה שנתית לשני בני הזוג בשנת 2003). סכום הפטור 5,280 ש"ח.
- פטור למבוגרים בעלי הכנסה נמוכה. 35% מההפרש בין הכנסותיו השנתיות (פרט להכנסות מריבית, הכנסה פטורה משכירות למגורים, רוחי הון מנכסים שאינם נכסים פיננסיים ושבח מקרקעין) לתקרת הקצבה המזכה (82,910 ש"ח).
|
סוג הכנסה |
לא מעסק ולא בחוק התיאומים |
מעסק או בחוק התיאומים | ||
|
הנישום המכשיר ממנו מתקבלת הריבית |
יחיד |
חבר בני אדם |
יחיד |
חבר בני אדם |
|
אג"ח הנסחרות בבורסה בישראל |
||||
|
צמודות מדד או מט"ח הונפקו לפני 08/05/00 |
35% |
35% |
35% |
35% |
|
צמודות מדד או מט"ח הונפקו אחרי 08/05/00 |
15% |
36% |
שולי |
36% |
|
שקליות, מדינה הונפקו לפני 08/05/00 |
פטור |
35% |
35% |
35% |
|
אג"ח הנסחרות בבורסה בישראל |
||||
|
שקליות, מדינה הונפקו אחרי 08/05/00 |
10% |
36% |
שולי |
36% |
|
מק"מ |
10% |
36% |
שולי |
36% |
|
שקליות |
10% |
36% |
שולי |
36% |
|
אג"ח הנסחרות בבורסה בחו"ל |
||||
|
ישראליות |
15% |
15% |
שולי |
36% |
|
זרות (עד תום 2006) |
35% |
36% |
שולי |
36% |
|
פקדונות ותוכניות חסכון |
||||
|
בישראל חסכונות צמודים נפתחו לפני 08/05/00 |
פטור |
36% |
שולי |
36% |
|
בישראל חסכונות צמודים נפתחו אחרי 08/05/00 |
15% |
36% |
שולי |
36% |
|
פקדונות בחו"ל |
15% |
36% |
שולי |
36% |
|
לא צמודים |
10% |
36% |
שולי |
36% |
|
קופות גמל וקרנות השתלמות שאינם פטורים |
15% |
|||
|
סוג הכנסה |
לא מעסק ולא בחוק התיאומים |
מעסק או בחוק התיאומים | ||
|
הנישום המכשיר ממנו מתקבל הדיבידנד |
יחיד |
חבר בני אדם |
יחיד |
חבר בני אדם |
|
מניות הנסחרות בבורסה בישראל |
25% |
פטור |
25% |
פטור |
|
אג"ח הנסחרות בבורסה בחו"ל |
||||
|
ישראליות |
25% |
פטור |
25% |
פטור |
|
זרות (עד תום 2006) |
35% |
25% |
35% |
25% |
דיבידנד ממפעל מאושר חייב במס בשיעור של 15%.
ב. קרן פטורה – קרן שרווחיה והכנסותיה פטורים ממס.
ג. קרן מעורבת – קרן שרווחיה והכנסותיה חייבים במס חלקי.
|
סוג הכנסה |
לא מעסק ולא בחוק התיאומים |
מעסק או בחוק התיאומים | ||
|
הנישום סוג הקרן |
יחיד |
חבר בני אדם |
יחיד |
חבר בני אדם |
|
חייבת הקרן משלמת מס כיחיד |
||||
|
מימוש |
פטור |
25% |
שולי |
36% |
|
חלוקת רווחים |
פטור |
36% |
שולי |
36% |
|
מעורבת |
||||
|
מימוש |
15% |
15% |
שולי |
36% |
|
חלוקת רווחים |
15% |
15% |
שולי |
36% |
|
פטורה |
||||
|
מימוש |
25% |
25% |
שולי |
36% |
|
חלוקת רווחים |
25% |
25% |
שולי |
36% |
|
סוג הכנסה |
לא מעסק ולא בחוק התיאומים |
מעסק או בחוק התיאומים | ||
|
הנישום המכשיר עליו מומש רווח ההון |
יחיד |
חבר בני אדם |
יחיד |
חבר בני אדם |
|
מניות הנסחרות בבורסה בישראל |
15% |
15% |
שולי |
36% |
|
אג"ח הנסחרות בבורסה בחו"ל |
||||
|
ישראליות |
15% |
15% |
שולי |
36% |
|
זרות (עד תום 2006) |
35% |
35% |
שולי |
36% |
|
אג"ח הנסחרות בבורסה בישראל |
||||
|
צמודות מדד או מט"ח הונפקו לפני 08/05/00 |
פטור |
פטור |
שולי |
36% |
|
צמודות מדד או מט"ח הונפקו אחרי 08/05/00 |
15% |
15% |
שולי |
36% |
|
שקליות, מדינה הונפקו לפני 08/05/00 |
פטור |
פטור |
שולי |
שולי |
|
שקליות, מדינה הונפקו אחרי 08/05/00 |
10% |
10% |
שולי |
36% |
|
מק"מ |
10% |
10% |
שולי |
36% |
|
שקליות |
10% |
10% |
שולי |
36% |
|
אג"ח הנסחרות בבורסה בחו"ל |
||||
|
ישראליות |
15% |
15% |
שולי |
36% |
|
זרות (עד תום 2006) |
35% |
35% |
שולי |
36% |
דין אופציות וחוזים עתידיים הנסחרים בבורסה כדין מניות.