תיקון 190 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן "הפקודה") הגדיל משמעותית את סכום הקצבה הפטורה המשולמת על ידי קופות הפנסיה וחברות הביטוח לגמלאים.

פרטים נוספים הובאו בחוזרנו מס' 124/2012 "שינויים במיסוי החיסכון הפנסיוני בשנת 2012".

עם זאת חלק מקופות הפנסיה השונות ישמו את התיקון באופן חלקי ולא סווגו את מלוא הסכום המותר כקצבה פטורה ממס בטפסי 106 שהוצאו על הקצבה.

מאחר וסכום הקצבה, בדרך כלל, לא מגיע לסף המס, במרבית המקרים לסיווג הנ"ל לא גררה עמה ניכוי מס במקור מהקצבה. אולם, סיווג מוטעה זה עלול לגרור עמו חיוב במס בחישוב המס הכולל של הקיבוץ.

ביום 5 ינואר 2014 פורסם על ידי מס הכנסה טופס 161ד – בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א לפקודה.

בהתאם לדברי ההסבר, הטופס ימולא על ידי יחיד שהגיע לגיל הזכאות, גם אם אינו מבקש להוון קצבה, כלומר, יחיד המבקש לקבל את זכאותו כולה בקצבה על מנת לקבוע את סכום הקצבה הפטורה לו זכאי מקבל הקצבה.

הזכאות לפטור המלא ממס הקבועה בחוק הייתה בשנת 2013 לקצבה בסך של עד 43,380 ש"ח לשנה (43.5% מקצבה שנתית של 99,720 ש"ח).

בהתאם לנוסחה הקבועה בסע' 9א(ג) סכום הקצבה הפטורה מוקטן בסכום מענקים פטורים, שהם צמודים למדד ומחולקים במכפיל המרה להון, כיום 180.

תשומת הלב, כי לאחר תקופה של 90 יום, שתחילתה ביום הגשת הבקשה, לא ניתן לשנות את הבקשה ולהגדיל בעתיד את הסכום להיוון קצבה בפטור.

משרדנו עומד לרשותכם לסיוע בהגשת הבקשה לרשויות המס.

לפרטים נוספים ולהבהרות ניתן לפנות לרו"ח אמיר כהן או לרו"ח מוריה טייכמן במשרדנו בת"א.