במסגרת התכנית הכלכלית לשנים 2014 - 2013, שהוצגה בימים האחרונים ע"י משרד האוצר, מוצעים שינויי מס לא מעטים (ביטוח לאומי, מס הכנסה, מכס, מע"מ, חסכון פנסיוני, מיסוי בינלאומי, מלחמה בהון השחור ועוד). להלן נסקור את השינויים המוצעים בחוק מיסוי מקרקעין:

1. יבוטל הפטור ממס שבח לדירת מגורים נוספת שניתן אחת לארבע שנים:

במכירת דירת מגורים החל מיום 1.1.2014 יוטל מס בשיעור של 25% מהשבח במכירת דירה, שאינה דירה יחידה. המס יהיה ליניארי, וחלק השבח שייוחס עד ליום התיקון – יהיה פטור.

הפטור יינתן רק במכירת דירת מגורים יחידה אחת ל- 18 חודשים ובתנאי שהמוכר החזיק בדירה בתקופה זו.

חזקת דירת מגורים יחידה תחול גם אם יש לתא המשפחתי, בנוסף לדירה שבבעלותו, חלק בדירה אחרת הקטן משליש. אולם אם תימכר הדירה בפטור לא ניתן יהיה למכור בפטור את החלק בדירה האחרת.

דירה שהתקבלה בירושה, ואם המוריש היה בחיים היה זכאי לפטור, יהיה היורש זכאי לפטור נוסף ועצמאי במכירת דירת הירושה. דירה זו לא תחשב כדירה נוספת ולא תפגע בזכאות לפטור דירה יחידה.

הפטור החד פעמי הניתן במכירת שתי דירות לצורך רכישת דירה חלופית גדולה יותר, ינתן רק אם לאותו תא משפחתי אין דירות נוספות בעת המכירה והדירה הנרכשת תהיה דירתו היחידה.

תקופות הצינון לגבי מכירת דירת מגורים שהתקבלה במתנה תהיה ארבע שנים מיום קבלת המתנה ובמידה ומקבל המתנה התגורר בה דרך קבע – עד שיחלפו שלוש שנים מיום שהחל להתגורר בה דרך קבע.

2. ימוסו דירות יוקרה:

במכירת דירה יחידה בשווי מכירה העולה על חמישה מליון ש"ח , יפוצל השבח לחייב ופטור, בהתאם ליחס שבין תקרת הפטור (חמישה מליון) לבין כל שווי המכירה.

תיקבע מדרגה נוספת של 8% מס רכישה בגין רכישת דירות יוקרה בסכום העולה על חמישה מליון ₪.

3. יבוטלו ההטבות והפטורים הסוציאליים לתושבי חוץ. הם לא יהנו במכירה מפטור מס שבח 'דירה יחידה' ולא ממדרגת מס רכישה ראשונה בשיעור אפס.

4. יוטל מס רכישה בשיעור 3.5%, על המדרגה הראשונה, על כל מי שרוכש דירת מגורים ובעבר היתה רשומה על שמו דירת מגורים אחרת.

5. הפטור במכירת דירה בעסקת קומבינציה יהיה פטור חלקי – רק על אותו חלק מהזכויות הנמכר בעסקת הקומבינציה.

6. הפטור במתנות לקרובים יצומצם ויינתן רק כאשר המתנה הינה בין בני זוג, צאצאים, הורים או הורי הורים.

7. יחודשו, כהוראת קבע, הסעיפים המטילים על הרוכש תשלום מקדמה, מכספי תמורת המכירה, על חשבון מס השבח של המוכר.

8. קביעת החובה להגשת דו"ח מקוון במכירת זכות במקרקעין החל משנת 2015.

9. יוטל מס רכישה בגין הקצאה באיגוד מקרקעין.

10. יוטל מס שבח בגין תשלום מזומן במכירת נכס שאינו דירת מגורים במסגרת פינוי – בינוי.

כאמור, השינויים שסקרנו לעיל, הינם עדיין בגדר הצעה במסגרת התכנית הלכלית לשנים 2013-2014.

הארכת הוראת השעה בגין מס רכישה על דירת מגורים, עד לתום שנת 2014.

יחד עם זאת, ביום 6 במאי 2013, פורסם תיקון מס' 75 לחוק מיסוי מקרקעין ולפיו הוארכה הוראת השעה לגבי שיעורי מס רכישה של דירות מגורים (שנרכשו החל מיום 21.2.2011) עד ליום 31.12.2014.

הוראת השעה שמטרתה להקטין את כדאיות רכישת דירה להשקעה (דירה שאינה דירה יחידה) קובעת שיעורים גבוהים יותר מהשיעורים הרגילים שחלו קודם לה, ביחס לדירה שאינה יחידה. לעומת זאת, מקלה יותר עם דירה יחידה.

דירה שאינה יחידה

שיעורי מס הרכישה ה'רגילים' שחלו עד 21.2.2011 ויחולו שוב החל מ- 1.1.2015:

על חלק השווי שעד 1,089,350 ₪ - 5%

על חלק השווי העולה על 1,089,350 ₪ ועד 3,268,040 ₪ - 6%

על חלק השווי העולה על 3,268,040 ₪ - 7%

מדרגות המס על פי הוראת השעה (על רכישות בתקופה 21.2.2011 – 31.12.2014):

על חלק השווי שעד 1,055,935 ₪ - 3.5%

על חלק השווי העולה על 1,055,935 ₪ - 5%

דירה יחידה

שיעורי מס הרכישה ה'רגילים' שחלו עד 21.2.2011 ויחולו שוב החל מ- 1.1.2015:

על חלק השווי שעד 1,241,110 ₪ - לא ישולם מס

על חלק השווי העולה על 1,241,110 ₪ ועד 1,744,270 ₪ - 3.5%

על חלק השווי העולה על 1,744,270 ₪ - 5%

מדרגות המס על פי הוראת השעה (על רכישות בתקופה 21.2.2011 – 31.12.2014):

על חלק השווי שעד 1,470,560 ₪ - לא ישולם מס

על חלק השווי העולה על 1,470,560 ₪ ועד 1,744,270 ₪ - 3.5%

על חלק השווי העולה על 1,744,270 ₪ - 5%

לפרטים והבהרות ניתן לפנות לעו"ד שרון בכר במשרדנו בתל אביב.