בהתאם להחלטות שהתקבלו בועדת הכספים של הכנסת במהלך חודש דצמבר 2011 החייבים בדיווח מקוון בשנת 2012 ואילך הם הבאים:

1. עוסקים אשר מחזור עסקאותיהם השנתי לשנת 2011 (כולל מע"מ) עלה על 2.5 מיליון ש"ח;

2. עוסקים החייבים בניהול חשבונות בשיטה הכפולה לפי הוראות ניהול פנקסים (ללא תלות בגובה מחזור עסקאותיהם);

3. מלכ"רים אשר מחזורם בשנת 2010 מעל 20 מיליון ש"ח;

4. מוסדות כספיים אשר מחזורם בשנת 2010 מעל 4 מיליון ש"ח.

על פי הודעת רשות המיסים עוסקים אשר קיבלו מכתבים בדבר חיובם בהגשת דיווח מפורט למע"מ החל מדו"ח ינואר 2012 אך אינם עונים על אף אחד מהקריטריונים המפורטים לעיל, פטורים מדיווח מפורט לשנת 2012 ורשאים לראות במכתבים כמבוטלים.

מועדי דיווח

מלכ"רים ומוסדות כספיים אשר חייבים בדיווח מפורט, לראשונה בשנת 2012, ולא דיווחו בשנת 2011, יוכלו להגיש באופן חד פעמי את דוח ינואר 2012 ודוח פברואר 2012, במועד הקבוע להגשת דו"ח מרץ 2012, קרי לא יאוחר מיום 15.4.2012.

ניהול חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה

החובה לניהול חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה נקבעה בתקנות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ו – 1976. להלן טבלת החייבים בניהול חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה לפי התוספות הקבועות בהוראות אלו:

הגדרת "נותן שירות" – בתוספת י"א היא:

"(1) נישום שעסקו או חלק מעסקו מתן שירות לעסק אחר או לצרכן ואשר לא חלה עליו תוספת אחרת מהתוספות להוראות אלה.

(2) נישום אחר המנהל עסק או משלח יד ולא חלה עליו תוספת אחרת מהתוספות להוראות אלה".

ע"פ ההגדרה לעיל, בפעילותו של עוסק בהשכרת נכסים, מכירת מים וכו' חלות הוראות תוספת י"א.

לאור זאת עוסק אשר פעילותו נכללת במסגרת תוספת י"א ומחזור עסקו גבוה מ – 1,950 אלפי ש"ח לשנה או שבעסקו יותר מ – 4 מועסקים חייב בניהול חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה ויהיה חייב בדיווח מקוון החל משנת 2012 ואילך.

דיווח מקוון באיחוד עוסקים

באיחוד עוסקים בסוג תיק 48 – שותפויות (מרבית המושבים מוגדרים בסוג תיק זה) נוצר מצב בו חלק מהעוסקים נדרש בדיווח מקוון וחלקו אינו נדרש בדיווח זה.

לגבי עוסקים שבאיחוד העוסקים אשר אינם נדרשים בדיווח מפורט ניתן לדווח לגביהם בשני סכומים את העסקאות החייבות והפטורות בשתי שורות לא מזוהות ובשורה נוספת את התשומות.

איחוד עוסקים המגיש דו"ח להחזר יידרש בכל מקרה לפרט את כל תשומותיו (גם של העוסקים שאינם נדרשים בשנת 2011 בדיווח מפורט).

בדיווח המפורט יכללו חשבוניות בהתאם לכללי הדיווח החלים בנוגע לדוח התקופתי. כמו כן, אין לכלול בדוח עסקאות מכירה וקניה בתוך איחוד העוסקים – למעט עסקאות בין הפעילות העסקית לפעילות שאינה עסקית (שימוש עצמי).

עוסק, הרשום באיחוד עוסקים והמדווח באמצעותו יקפיד להוציא חשבוניות מס ללקוחותיו תוך ציון מספר הרישום במע"מ של איחוד העוסקים בנוסף למספר העוסק המורשה שלו עצמו.

נדגיש כי איחוד עוסקים בו אף אחד מן המדווחים אינו חייב בניהול ספרים לפי השיטה הכפולה ומחזורו השנתי של אף אחד מן החברים אינו גבוה מ – 2.5 מיליון ש"ח, רשאי להגיש בקשה ליציאה מרשימת החייבים בדיווח מפורט למע"מ באם נדרש.

בנושא דיווח מקוון מפורט למע"מ ראו גם החוזרים המקצועיים הבאים של משרדנו:

112/2010 "דיווח מקוון למע"מ – עדכונים", 57/2010 "דיווח מקוון למע"מ – עדכונים",

19/2010 "דיווח מקוון למע"מ – דגשים".

לפרטים ניתן לפנות לרו"ח דוד רותם או לרו"ח אמיל וינטרוב במשרדנו בת"א.

Converted with Word to HTML.