הנדון: הכנסת חבר קיבוץ לעניין ביטוח לאומי לשנת 2011

1. סעיף 3 לחוק הביטוח הלאומי מגדיר חבר באגודה חקלאית שיתופית שהיא קיבוץ או מושב שיתופי כעובד, ואת האגודה בה הוא חבר, כמעסיקתו במידה והוא עוסק בתפקידו במסגרת סידור העבודה , ולא ע"פ התקשרות אישית עם גורם חיצוני. ע"פ הוראה זו חלים הכללים לתשלום דמי ביטוח לאומי על חבר קיבוץ כשם שהם חלים על כל עובד שכיר.

2. מאחר וחבר קיבוץ אינו מקבל שכר ככל שכיר אחר, הסמיך חוק הביטוח הלאומי בסעיף 344(א)(1) את שר העבודה והרווחה לקבוע בתקנות כללים לחישוב הכנסתו של חבר קיבוץ.

3. סעיף 5ב לתקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח) התשי"ד - 1954, עוסק בהערכת הכנסתו של חבר קיבוץ/ מושב שיתופי לעניין תשלום מקדמות דמי ביטוח לאומי.

בחוזר זה נתייחס לשיטת קביעת ההכנסה עפ"י תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח) התשי"ד – 1954.

4. הכנסת חבר קיבוץ / מושב שיתופי מורכבת מהרכיבים הבאים:

א) סך הוצאות המחיה של הקיבוץ, מחולק במספר חברי הקיבוץ בתום השנה, לפי הרישום במאזן הקיבוץ.

ב) שווי הדיור שנתן הקיבוץ לחבר.

ג) גילום לצורכי קופות גמל.

ד) גילום לצורכי מס הכנסה.

5. מקור הנתונים לפי דרישת התקנה, הוא המאזן האחרון של הקיבוץ, שאושר ע"י ברית פיקוח או "בחן" או ע"י רו"ח אחר, כשהמאזן נערך במתכונת של ברית פיקוח או "בחן".

עפ"י התקנה, יש להתייחס לנתוני המאזן האחרון שאושר עד תחילת השנה השוטפת.

לפי סיכום עם המוסד, ניתן לדווח במהלך השנה על מאזן נוסף שאושר ולשנות את בסיס המקדמות לפי הנתונים המעודכנים. השינוי יבוצע מתחילת הרבעון שלאחרי הדיווח.

6. הנתונים הנדרשים לחישוב הכנסתו של חבר קיבוץ מתייחסים לשנת המאזן האחרון שאושר. להמחשת האמור: בחישוב המקדמות לשנת 2011, המבוססים על נתוני שנת 2009, המופיעים במאזן האחרון שאושר למשק, גילום המס מתבצע עפ"י כללי המס שהיו תקפים בשנת 2009 ונתוני שווי הדיור של שנת 2009. שווי הדיור שמקבל החבר מהקיבוץ נקבע עפ"י תעריפי מינימום של "עמידר" ומתואם לממוצע מדד מחירי תשומה בבנייה למגורים.

שווי הדיור לחודש הינו כדלקמן:

כדי למנוע כפל תשלומי ביטוח לאומי וביטוח בריאות על רכיב שווי הדיור יש לוודא הסיווג הנכון בדו"חות הכספיים של תשלומי שכ"ד למשרד השיכון.בישובים שביצעו שיוך דירות לחברים שווי הדיור הוא 0.

7. כדי למנוע כפל תשלום דמי ביטוח לאומי יש לוודא כי חלק הוצאות המחיה אשר מומן על ידי פדיון קופות גמל סווג בהתאם.

8. מהאמור לעיל עולה שתוצאת החישוב הינה הכנסת הקיבוץ לשנת המאזן שאושר ולא לשנה השוטפת, בדוגמא שלעיל לשנת 2009 ולא לשנת 2011.

9. את הכנסת החבר יש ל"קדם" (ל"מדד") משנת המאזן (לדוגמה 2009) לשנת 2011. הקידום מבוצע ע"י חלוקת השכר הממוצע בינואר 2011 בממוצע השכר הממוצע של שנת המאזן האחרון שאושר (לדוגמה שנת 2009).

10. הקידום לרבעון הראשון המתחיל בינואר 2011, הוא בשיעור של מחצית שיעור השינוי של השכר הממוצע לחודש ינואר, לעומת השכר הממוצע לחודש דצמבר שקדם לו.

11. לאחר שנקבעה ההכנסה לחבר לרבעון הראשון, יש לקדמה מידי רבעון. הקידום לרבעון השני יהיה עפ"י שיעור העלייה של השכר הממוצע מינואר לאפריל. הקידום לרבעון השלישי יהיה עפ"י שיעור העלייה של השכר הממוצע מאפריל ליולי. הקידום לרבעון הרביעי יהיה עפ"י שיעור העלייה של השכר הממוצע מיולי לאוקטובר.

12. השכר הממוצע לינואר 2011 הוא 8,307 ₪. שכר ממוצע לחודש דצמבר 2010 הוא 8,015 ₪.

13. המוסד לביטוח לאומי מחשב את ממוצע השכר הממוצע עפ"י החוק לשנת מאזן. להלן ממוצע השכר לצרכי גמלאות ודמי ביטוח:

14. להלן שעורי הקידום לרבעון הראשון של שנת 2011, לפי חישוב המוסד לביטוח לאומי:

15. ההכנסה לחבר משמשת בסיס למקדמות באותו רבעון. את ההכנסה השנתית לחבר יש לחלק ל - 360 על מנת למצוא את ההכנסה היומית. התשלום עצמו מתבצע עבור כל חבר בנפרד. כל חבר יש לסווג לסוג מתאים, קרי 03,02,01 וכו', עפ"י הסיווג נקבע שיעור האחוזים מתוך הבסיס שיש לשלם בגינו.

עבור כל חבר המועסק במסגרת סידור העבודה במשק, יש לשלם מידי חודש את ההכנסה היומית מוכפלת במספר הימים שהיה בקיבוץ, ואת התוצאה יש להכפיל בשיעור שנגזר מסיווג החבר.

16. בעקבות פעולותינו למיצוי זכויות של קיבוצים ומושבים שיתופיים וחבריהם הוגשו התביעות המשפטיות הבאות:

א) תביעה משפטית ע"י עו"ד ד"ר מיכל שקד להחזר דמי ביטוח לאומי ששולמו ביתר בגין העלאה בלתי חוקית של רצפת שכר המינימום מעבר ל – 25% מהשכר הממוצע במשק (2,077 ₪) לשכר מינימום (3,850 ₪). (ראו חוזרינו 107/2010).

ב) תביעה משפטית ע"י עו"ד רון רוגין להחזר תשלומי דמי ביטוח בגין עובדי חוץ שלא עבדו במשק (ראה חוזרינו 115/08).

17. בעקבות פס"ד יודפת מיום 7.10.2003, ניתן לשקול הפסקת תשלום דמי ביטוח לאומי בקיבוצים/ מושבים שיתופיים אשר עומדים במספר מבחנים בסיסיים: ביטול סידור העבודה, שינוי התקנון והעברת האחריות לפרנסה מהקיבוץ לחבר, ביטול תורניות וגיוסים, חברי האגודה העובדים באגודה ובמפעליה מועסקים בתלוש שכר ומנוכים להם דמי ביטוח לאומי כחוק ככל שכיר אחר (ראו חוזרינו , 46/2004, 85/2003).

18. בני קיבוץ מעל גיל 18, לפני גיוס, שאינם מועמדים או חברים ואינם עובדים במשק, זכאים לפטור מדמי ביטוח לאומי בהתאם להוראות סעיף 351 לחוק הביטוח הלאומי (ראה חוזרנו 47/04).

19. בבג"צ קיבוץ גבים נקבע כי הכנסה הפטורה מדמי ביטוח לא תהיה חלק מהוצאות המחיה החייבות בדמי ביטוח. מיולי 2002 ניתן פטור מדמי ביטוח על הכנסות מדיבידנדים, ריבית (החייבת במס בשיעור 15% או 20%) והחל מינואר 2004 גם להכנסות משכר דירה למגורים .לדעתנו, בהתאם לפסק דין גבים, יש להחיל את הפטור הנ"ל גם בחישוב הכנסתו של חבר הקיבוץ לעניין ביטוח לאומי (ראה חוזרנו 47/2008).

20. בפס"ד לבנה חג'ג, קבע בית הדין האזורי לעבודה בנצרת כי חלה התיישנות על חובות למוסד לביטוח לאומי. חשוב לציין כי מאחר והפסיקה הנ"ל ניתנה ע"י בית הדין האזורי לעבודה ולא ע"י בית הדין הארצי היא אינה מחייבת את המוסד לביטוח לאומי במקרים אחרים (ראה חוזרנו 86/2010).

21. בחודש ינואר 2011 חלו שינויים ב"סכומים הבסיסיים" ולפיכך יעודכנו הגמלאות המשולמות ע"י המוסד לביטוח לאומי הנגזרות מסכומים אלו.

22. לחוזר זה מצורפת טבלה מעודכנת לשיעורי דמי הביטוח בקיבוץ ובמושב שיתופי לסוגי המבוטחים השונים.

סוגי המבוטחים ושיעורי דמי הביטוח בקיבוץ ובמושב שיתופי החל מינואר 2011

הערות:

1. הורים וקרובים של חברי הקיבוץ, המתגוררים בו בקביעות ואינם עובדים, מבוטחים כמי שאינם עובדים או עובדים עצמאים, כל עוד לא החלו לקבל קצבת זקנה.

2. יש לדאוג לתשלום דמי ביטוח בריאות בגין הורים וקרובים לאחר גיל הזכאות העובדים במשק שאינם מבוטחים עפ"י פרק י"א לחוק (אינם מקבלים קצבת זקנה) ומבוטחים בסוג 04.

3. נשים נשואות ששוהות במעמד של הורים של חברי משק שאינן עובדות אינן מבוטחות. ניתן לבטחן ביטוח ברשות אם התקיימו התנאים לביטוחן בתקנות הביטוח הלאומי (ביטוח ברשות), תשלי"ט – 1979.

4. עבור חיילות/חיילים המשרתים פחות משנתיים/שלוש שנים יש לבצע תאום בגמר השרות הצבאי.

5. יש לבצע תאום דמי ביטוח עבור עובדי חוץ חלקיים אשר הכנסתם בתלוש השכר אינה מגיעה ל-60% מהשכר הממוצע.

6. החל ב 1 בינואר 1998 תוקן סעיף 342(ג)(2)לחוק הביטוח הלאומי. לפי התיקון על הקיבוץ לנכות דמי ביטוח לאומי עבור חבריו בין גיל הפרישה לגיל הזכאות (הגיל שבו זכאי המבוטח לקצבה ללא קשר לשעות העבודה) במידה ואינם מקבלים קצבת זקנה. לאור האמור, על הקיבוץ לדווח על אותם חברים בסוג 01 (או 10,50,90 אם מדובר בעובד חוץ) אך מאחר ובגיל האמור אותם חברים אינם מבוטחים בביטוח נפגעי תאונות ובביטוח נכות יש לבצע אי ניכוי. שיעורי אי הניכוי הם:אי ניכוי מופחת 0.43 אי ניכוי מלא 2.37 .

7. דמי ביטוח עבור עתודאי ישולמו בסוג 03 עד החיול הראשון . כאשר יחויל יש לשלם עבורו דמי ביטוח בסוג 08 עבור כל תקופת השירות.

8. השכר הממוצע החל בינואר 2011 הוא 8,307 ₪ לחודש , לפיכך ההכנסה שממנה ישולמו וינוכו דמי ביטוח בשיעורים המופחתים הנה 4,984 ₪ (60% מהשכר הממוצע) .

9. החל מיולי 2008 שכר המינימום הוא 3,850.18 ₪.

10. דיווח בסוג 0* יקלט רק לאחר הגשת סיכום מפרוטוקול האסיפה בעניין החלטת הקיבוץ להוציא את עובדי החוץ בהיקף משרה של 80% ומעלה מסידור העבודה בקיבוץ.

11. הזיכוי היחיד שידווח בטופס 622 החדש הינו זיכוי בגין הגיל המותנה.

12. הזיכוי עפ"י 623 בגין נפגעי עבודה או דמי לידה - מבוטל בשל תיקון סעיף 351א לחוק הביטוח הלאומי.

13. כאשר אין מידע לגבי היקף המשרה של עובד חוץ, היקף המשרה יחושב באופן הבא: עד 4 ימים = 20%, מ-5 ימים עד 16 ימים = 80%, 17 ימים ומעלה =100%.

14. מצ"ב פירוט שיעורי דמי הביטוח וחלוקה לפי סוגי העובדים השונים.