סעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה מעניק פטור ממס למענק הון שהתקבל עקב פרישה או מוות . פטור זה מוגבל לתקרה בגובה המשכורת החודשית האחרונה, אך לא יותר מהתקרה הקבועה בחוק (לא יותר מ- 11,390 בשנת 2010) כפול שנות העבודה.

כאשר מענק הפרישה משולם עקב מות העובד, מוכפל סכום הפטור, דהיינו 22,800. בנוסף, לפי הפקודה, ניתנה למנהל רשות המיסים או מי שהוסמך על ידו סמכות להגדיל את סכום הפטור עד ל - 150% מגובה המשכורת החודשית ובלבד שאין לפורש זכויות לקצבה בגין שנות המס המזכות במענק הפרישה.

מענק פרישה הוא מכלול התשלומים הניתנים לעובד עקב הפסקת עבודתו. המענק יינתן במסגרת פיטורין, התפטרות, פרישה מוסכמת או מוקדמת או שהעובד הגיע לגיל פנסיה. מענק הפרישה כולל פיצויי פיטורין, פדיון ימי מחלה שלא נוצלו, מענק הסתגלות, מענק אי הודעה מוקדמת, פיצויים מוגדלים ועוד. פדיון חופשה נכלל אף הוא בתשלומים הניתנים עם הפרישה, אך לצורכי מס הוא נחשב כחלק מהשכר הרגיל.

בתאריך 19/11/2007 נחתם צו ההרחבה לביטוח פנסיוני מקיף במשק, שנכנס לתוקף ב - 1 בינואר 2008. הצו קובע כי כל מעביד מחויב בהפרשה לקצבה לעובד. בשל כך, נוצר מצב שלא ניתן להגדיל את סכום הפטור ל-150% אצל עובדים שהמעביד מפריש בגינם זכויות לקצבה בגין אותן שנות עבודה.

ב - 15 באוגוסט 2010 הודיעה הנהלת רשות המיסים על הנחייה חדשה לפקידי השומה הקובעת כי ההגדלה בסמכות המנהל ובאישור פקיד השומה ל - 150% מגובה המשכורת החודשית תעשה באופן אוטומטי לכל מי שפרש בכפוף לתקרת הפטור שבסעיף.

נדגיש כי ההוראה החדשה מטיבה עם כל אותם עובדים ששכרם הקובע לפטור נמוך מ- 11,390 ₪ (לשנת 2010) ותשלום מענק הפרישה גבוה מסכום הפטור.

כמו כן ההוראה דלעיל תחול מיום ה - 25/7/2010 ואילך.

לפרטים והבהרות ניתן לפנות לרו"ח אמיל וינטרוב במשרדנו בת"א.