במסגרת החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים, חוק "מס הכנסה שלילי" - תוקנה פקודת מס הכנסה (תיקון מס' 161) , התשכ"א -1961 (להלן החוק) אשר פורסם ביום 27 בדצמבר 2007.

תיקון מס' 161 חוקק בהמשך למדיניות הממשלה לשיפור הרווחה שמטרתו בין היתר, לתמרץ השתתפות עובדים בשוק העבודה ולהגדיל את הכנסתם הפנויה של העובדים ברמות השכר הנמוכות באמצעות תשלום מענק כספי דרך מנגנון המס, ובכך לצמצם את הפערים הכלכליים.

על מי ומתי חל חוק "מס הכנסה שלילי"?

בשנת 2008 - (בגין חודשי עבודה בשנת המס 2007) החוק חל על "עובד" (שכיר) תושב "אזור שילוב" בלבד.

בשנת 2009 - (בגין חודשי עבודה בשנת המס 2008) החוק חל על "עובד" (שכיר) ו/או "עצמאי", תושב "אזור שילוב" בלבד.

בשנת 2010-2011 (בגין חודשי עבודה בשנות המס 2009-2010) החוק חל על כל "עובד" (שכיר) ו/או "עצמאי" תושבי "אזור שילוב".

בנוסף, החוק חל (החל משנת 2010 ביחס לחודשי העבודה בשנת 2009) גם על כל "עובד" (שכיר) ו/או "עצמאי" שהוא הורה (אב או אם) במשפחה חד הורית שכלכלת ילדיו עליו, או כל אשה "עובדת" (שכירה) ו/או "עצמאית" שיש להם ילד אחד לפחות שטרם מלאו לו שנתיים בשנת המס שבגינה נתבע המענק, ב"אזור שילוב" או בכל הארץ, דהיינו ללא תלות במקום מגוריו.

הוראות אלו חלות גם על חברי קיבוצים ומושבים שיתופיים העומדים בקריטריונים.

משנת 2012 ואילך – (בגין חודשי עבודה בשנות המס 2011 ואילך) החוק יחול על כל "עובד" (שכיר) ו/או "עצמאי", בכל הארץ, דהיינו ללא תלות במקום מגוריו.

להלן ההגדרות לענין זה:

תושב "אזור שילוב" – מי שכתובת מגוריו, בשנה שבגינה נתבע המענק, לפי מרשם האוכלוסין, כמשמעותו בחוק מרשם האוכלוסין, התשכ"ה – 1965, נמצא באחד מהישובים הבאים: ירושלים, אשקלון, שדרות, נצרת, נצרת עילית, עין מהאל, באקה – ג'ת, משמרות, עין עירון, ערערה, כפר פינס, כפר קרע, אור עקיבא, חדרה, פרדס חנה – כרכור, מועצה מקומית בסמ"ה (מועוויה, ברטעה ועין א- סאלה) ונתניה.

"עובד" - יחיד שהוא תושב ישראל ומלאו לו 23 שנים ויש לו ילדים או יחיד שהוא תושב ישראל ומלאו לו 55 שנים ומעלה, גם ללא ילדים.

"הכנסת עבודה" - משכורת, הכנסות מעבודה במשק בית וכו', ובכלל זה כל טובת הנאה שקיבל העובד ממעבידו כגון: אחזקת רכב או טלפון, רכישת ביגוד וכו'. כמו כן, ישנם חריגים להגדרה זו במקרים שהעובד קיבל הכנסת עבודה מקרובו (בן זוג, אחים, הורים וכו') או מחבר בנ"א שהיחיד או קרובו הם בעלי שליטה בו.

"עצמאי" - יחיד תושב ישראל שהיתה לו הכנסה מעסק או משלח יד.

"הכנסה מעסק או משלח יד" – השתכרות או ריווח מכל עסק או משלח יד שעסקו בו תקופת זמן כלשהי, או מעסקה או עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי, לאחר הניכויים המוכרים שהותרו ממנה ולפני קיזוזים ופטורים שהותרו.

"ילד" - מי שטרם מלאו לו 19 שנים במהלך שנת המס שבשלה נתבע המענק.

מי זכאי לקבל את מענק שנת 2010 עבור שנת 2009 ?

ראשית, יש להיכנס לאחת ההגדרות האמורות לעיל ע"פ פירוט התנאים שצוינו "בשנת 2010 –2011".

נדגיש כי בשנה הנוכחית (שנת 2010) ישנה הרחבת זכויות (בגין חודשי העבודה לשנת 2009) למי שהוא הורה יחיד ושכלכלת ילדיו עליו, או כל אשה "עובדת" (שכירה) ו/או "עצמאית" שיש להם ילד אחד לפחות שטרם מלאו לו שנתיים בשנת המס שבגינה נתבע המענק, ללא תלות במקום מגוריו כפי שפורט לעיל ואין חובה להיכנס להגדרת תושב "אזור שילוב".

הרחבה זו חלה גם על חברי קיבוצים ומושבים שיתופיים העומדים בקריטריונים.

יש לבדוק את התנאי הקובע כי לא הייתה במועד כלשהו במהלך שנת המס 2009, מעבר לדירת מגורים יחידה, בבעלות התובע או בבעלות בן זוגו או בבעלות ילדיהם התלויים בהם כלכלית, ביחד או לחוד, זכות במקרקעין (כגון: דירה, חנות, מגרש וכדומה), בין בישראל ו/או מחוץ לישראל, אשר חלקם בזכות עולה על 50%.

כמו כן, יש לבדוק אם מתקיימים אחד מהתנאים הבאים:

1. לתובע ילד אחד או שניים או שגילו 55 שנים ומעלה גם ללא ילדים. החישוב בפועל יהיה ע"פ חלוקת הכנסה השנתית במספר חודשי העבודה בפועל בשנת 2009 בתנאי שההכנסה חודשית גבוהה מ - 1,860 ₪ ונמוכה מ - 5,540 ₪.

2. לתובע יש שלושה ילדים או יותר במקרה זה, החישוב יהיה ע"פ חלוקת הכנסה שנתית במספר חודשי העבודה בפועל בשנה זו בתנאי שההכנסה חודשית גבוהה מ - 1,860 ₪ ונמוכה מ - 6,067 ₪.

נוסחת חישוב המענק

נוסחת החישוב המענק בנויה עפ"י רמת ההכנסה הממוצעת לפי מדרגות חישוב.

במדרגה הראשוני סכום המענק עולה עם ההכנסה עד שהוא מגיע לסכום מירבי, במדרגה השניה המענק נשאר קבוע ובמדרגה העליונה המענק יורד.

להלן דוגמא ביחס לנושים עם ילד אחד או שגילו מעל 55 שנים ללא ילדים.

• כאשר "ההכנסה החודשית הממוצעת" עולה על 1,810 ₪ ופחותה מ- 3,140 ₪ סכום המענק יהיה 70 ₪ בתוספת 16.1% מהסכום העולה על 1,810 ₪, עד לסכום של 290 ₪.

להלן נוסחת חישוב גובה המענק : 70 + (x-1,810) * 16.1% ש"ח

• כאשר "ההכנסה החודשית הממוצעת" היא בין 3,140 ₪ ל – 4,190 ₪ - סכום המענק יהיה קבוע – 290 ₪.

• כאשר "הכנסתו החודשית הממוצעת " עולה על 4,190 ₪ ואינה עולה על 5,450 ₪ - סכום המענק יהיה 290ש"ח בניכוי 23% מהסכום העולה על 4,190 ₪, ואולם אם תוצאות החישוב נמוכה מ – 19.5 ₪, לא יהיה העובד זכאי למענק.

להלן נוסחת חישוב גובה המענק : 290 - (x-4,190) * 23% ש"ח

להלן הנחיות בקשר להגשת התביעה למענק:

1. יש להגיש טופס הנקרא "תביעה לקבלת מענק מס הכנסה שלילי".

את טופס התביעה יש להגיש באופן אישי לאחד מסניפי הדואר בארץ ולהצטייד בתעודת זהות והעתק המחאה או אישור רשמי מהבנק שבו מצוין שם התובע ומס' חשבון הבנק שלו, שאליו יועבר המענק. בנוסף, יש להזדהות בפני פקיד הדואר ולמסור את מס' המעסיקים שהיו לתובע ולבן/בת זוגו בשנת המס 2009 והאם התובע עבד כ"עצמאי" בשנת המס 2009. כמו כן, יש לשמור על טופס התביעה לשם קבלת מידע.

2. "עצמאי" ו/או "עובד" (שכיר) החייב בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה או שבן זוגו חייב בהגשת דו"ח כאמור – יגיש את הדו"ח באופן "מקוון" עד לתאריך 31 במאי 2010.

3. מעסיק יגיש דו"ח 126/856 לשנת המס 2009 עד לתאריך 30 באפריל 2010. במידה והמעסיק לא הגיש את הדו"ח האמור, על מנת לא לעכב את התביעה תועבר אליו פניה להשלמת פרטים.

הבהרות

תאריך ההגשה לכל המאוחר יהיה עד ליום ה- 30 בספטמבר 2010 ואינו כרוך בתשלום!

יש לציין, כי התביעה היא אישית בלבד ואין שום אפשרות להגיש תביעה עבור כל אדם אחר.

את זכאות המענק וסכום המענק, רשות המיסים תקבע עד 90 יום ממועד הגשת התביעה או עד ה-15 ביולי 2010, לפי המאוחר ביניהם. כמו כן, במידה והתובע לא מסכים עם ההחלטה שניתנה בנוגע לקביעת הזכאות הוא רשאי להגיש השגה מנומקת בכתב, תוך 30 יום מיום שנמסרה לו הקביעה. על החלטת ההשגה ניתן לערער בבית המשפט המחוזי שבאזור מגורי התובע.

לפרטים והבהרות ניתן לפנות לגב' שרונה שחר במשרדנו בעפולה בטלפון 04-6484785.