להלן דגשים בנושא הדיווח המקוון למע"מ:

איחוד עוסקים

כפי שפרטנו בחוזר 118/2009 לגבי עוסקים באיחוד אשר אינם חייבים בדיווח (מחזור מתחת ל – 4 מיליון ש"ח) ידווחו במרוכז על שלושה סכומים:

- עסקאות חייבות

- עסקאות פטורות ובשיעור אפס

- מס תשומות

מנהלי חשבונות שנתקלו בקשיים ביישום נוהל זה מופנים להתקשר למשרדנו בת"א לרו"ח אמיל וינטרוב (סלולר 050-5524665).

נזכיר כי באיחוד עוסקים בו אף אחד מן המדווחים אינו חייב בדיווח יש אפשרות להגיש בקשה ליציאה מרשימת החייבים בדיווח מפורט למע"מ בשנת המס 2010 (נספח א להוראה בעניין מע"מ מקוון).

מועד הגשת הדוח המקוון

בשנים 2010 ו – 2011 מועד הגשת הדוח המקוון הוא עד 15 יום ממועד הגשת הדוח התקופתי על פי כל דין.

כלומר לגבי דיווח ינואר 2010 עוסקים המדווחים באופן עצמאי חייבים להעביר הדיווח המקוון עד ליום 2/3/2010.

עוסקים המדווחים באמצעות מייצגים או אינטרנט יכולים להעביר הדיווח עד ליום 6/3/2010.

אין שינוי במועדי הגשת דוחות המע"מ השוטפים.

אופן רישום חשבוניות בפעילות מעורבת

מומלץ, כבר בשלב קליטת החשבונית לתבוע מע"מ ע"פ תחשיב (אם אין תחשיב מדוייק – לפי אומדן) של שיעור  המע"מ בפעילות עסקית, בדומה לחשבוניות ששיעור המע"מ המקוזז הוא 2/3 או 1/4.

 

חלופה אפשרית היא רישום חלק מסך החשבוניות בפעילות המשקף את החלק העסקי, אם כי היא נחותה ומצריכה עבודה נוספת.

 

ניתן גם להגדיר את הפעילויות המעורבות כפעילות עסקית, לקזז מע"מ מלא בחשבונית התשומה ולהנפיק חשבונית בגין השימוש הפרטי. דרך זו אינה מומלצת מאחר ואופן התנהגות זו מסווג הפעילות כעסק- מסגרת המצריכה הנפקת חשבונית על מלוא המחיר ולא רק על רכיב העלויות ועלולה ליצור קשיים בהתאמות עתידיות.

 

 

הגדרת קובץ כשגוי

 

בהוראה שפורסמה על ידי מע"מ נקבע כי קובץ יוגדר שגוי אם לא עבר את סף הקליטה. בשלב זה סף הקליטה בדוחות הוא רמת תקינות של לפחות 95% מהתשומות בדוח, דהיינו קובץ בו הסכום המצטבר ברשימת התשומה השגויות עולה על 5% מסך התשומות – יידחה והדחייה תחשב כאילו לא הוגש הקובץ.

 

 

קופה קטנה

 

בניגוד להנחיות קודמות שניתנו - בשלב זה דוח לא יסווג כשגוי גם אם סך התשומות במסגרת קופה קטנה הינו עד 5% מסך התשומות בדוח.

 

 

ניכוי מס תשומות כאשר לא נרשם על גבי החשבוניות מספר הלקוח

 

אין שינוי במצב הקיים, כלומר עד 12/2011 ניתן לדרוש תשומות מחשבוניות המופנות ללקוח גם אם לא רשום בהן מספר הלקוח.

 

עם זאת אם רשום מספר זיהוי שאינו שייך ללקוח חל איסור על קיזוז התשומות.

 

נזכיר כי מי שמקבל חשבונית אינו רשאי לתקנה לכן אסור לו להוסיף את מספרו ע"ג החשבונית.

 

 

עסקאות מכירה וקניה בתוך איחוד העוסקים

 

אין לכלול בדוח עסקאות מכירה וקניה בתוך איחוד העוסקים – למעט עסקאות בין הפעילות העסקית לפעילות שאינה עסקית (שימוש עצמי).

 

 

לפרטים ניתן לפנות לרו"ח דוד רותם או לרו"ח אמיל וינטרוב במשרדנו בת"א.