במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו- 2010), התשס"ט - 2009 שפורסם ביום 23 ביולי 2009, תוקנה פקודת מס הכנסה (תיקון מס' 171) ובין היתר תוקן סעיף 11 לפקודה, הקובע הטבות מס לתושבי יישובים מסוימים (160 יישובים).

הטבות המס ליישובים נקבעו בצורה של זיכוי מהמס - כלומר, הפחתה מסך המס שבו חייב הנישום. הסכום המופחת מהמס מחושב כמכפלה של שיעור הזיכוי בסך ההכנסה החייבת מיגיעה אישית – עד לתקרת ההכנסה.

שיעורי הזיכוי הקבועים כיום בסעיף 11 הם: 13%, 16%, 20%, ו-25%. התקרה לצורך חישוב הזיכוי (לשנת 2009) היא 142,800 ש"ח או 214,320 ש"ח, לפי העניין. התקרות מתעדכנת מדי שנה לפי שיעור עליית המדד ואילו שיעורי הזיכוי נשארים קבועים.

בשנים האחרונות בכלל, ובמסגרת תיקון זה – בפרט, מתקיים תהליך של הפחתת שיעורי מס ההכנסה על יחידים. כך, נוצר מצב שסף המס של התושבים באותם יישובים עלה, וחלק משמעותי של תושבי אותם ישובים מוטבים, בעלי הכנסות גבוהות, אינם מחויבים כלל בתשלום מס הכנסה.

לאור הפחתות המס הצפויות בשנים 2010 עד 2016, ראו חוזרינו מס' 66/09, המגמה האמורה תגדל, כך שקבוצה גדולה יותר מבין תושבי היישובים המוטבים, בעלי הכנסה מיגיעה אישית, "יצאו" ממעגל משלמי המסים והיקף ההטבה יתרחב, וזאת שלא בהתאם לכוונתו המקורית של סעיף 11 לפקודה.

לפיכך, לאור הפחתת שיעורי המס על יחידים שונה החוק, החל בשנת 2016, ועד אז בהדרגה החל משנת 2012, במטרה לקבע את היקף ההטבה הנוכחי הניתן לפי סעיף 11 לפקודה, כך שלא יהיה שינוי ביחס למצב החוקי הנוכחי. בהתאם למתווה הפחתת שיעורי המס החלים על הכנסתו של יחיד מיגיעה אישית, חושבו בקירוב ההפחתות הנדרשות בשיעורי ההטבות שנקבעו בסעיף 11 לפקודה, הכל כדי לשמר את המצב הקיים הן ברמת הפרט והן ברמת ההיקף הכולל של הטבות המס.

ההפחתות בשיעורי ההטבה נבנו כך שיישמרו, בקירוב, ספי המס הקיימים היום (במחירים קבועים של שנת 2009). ההפחתה בשיעורי הזיכוי ממס הקבועים בסעיף 11 לפקודה, תלויה בפרמטרים של כל אחד ממסלולי ההטבה (שיעור הזיכוי ותקרת הכנסה לעניין חישוב ההטבה). ומוצגת בטבלה שלהלן:

לפרטים והבהרות ניתן לפנות לעו"ד שרון בכר במשרדנו בת"א.