מצ"ב טבלאות המפרטות את שיעורי המס על הכנסות פיננסיות.

ביחס לריבית, המשתלמת על פיקדון בתאגיד בנקאי או על תוכניות חיסכון, קיימות מספר הטבות ליחיד כדלהלן:

1. יחיד שהכנסתו והכנסת בן זוגו לא עלתה בשנת 2009 על 55,680 ש"ח יהיה זכאי לניכוי בסך של 8,760 ש"ח מהכנסתו החייבת בריבית, אך לא יותר מכלל הכנסתו בריבית.

2. יחיד שבשנת 2009 הגיע הוא או בן זוגו לגיל פרישת חובה וביום 1.1.03 הגיע לפחות אחד מהם לגיל 55, יהיה זכאי לניכוי בסך של 8,520 ש"ח מהכנסתו מריבית, אך לא יותר מכלל הכנסתו מריבית.

3. יחיד שבשנת 2009 הגיעו הוא ובן זוגו לגיל פרישת חובה וביום 1.1.03 מלאו לשניהם 55, יהיה זכאי (במקום הניכוי כאמור בסעיף 2 לעיל) לניכוי בסך של 12,840 ש"ח מהכנסתו מריבית, אך לא יותר מכלל הכנסתו מריבית.

4. יחיד שהוא או בן זוגו הגיעו לגיל פרישה ובתנאי שמלאו לו ולבן זוגו 55 שנים או יותר ביום 1.1.2003, זכאי לפטור בשיעור של 35% מסכום 'הריבית המזכה'. ריבית מזכה נחשבת להכנסתם של בני הזוג מריבית, ובלבד שהריבית המזכה לא תעלה על ההפרש שבין 90,240 ש"ח בשנה לבין הסכום הגבוה מבין ההכנסות החייבות של כל אחד מבני הזוג.

5. ההטבות המצוינות לעיל, הן ניכוי והן פטור, יינתנו לאחד מבני הזוג בלבד.

לדעתנו הטבות אלו חלות אף בחישוב המס של הקיבוץ, ביחס לחלק הכנסות המימון המיוחס לקבוצת האוכלוסייה הזכאית להטבות אלו, ועל כל משק לוודא מיצוי הטבות אלו בחישוב המס של הקיבוץ.

לפרטים ולהבהרות נוספות ניתן לפנות אל עו"ד/רו"ח חן שחרור או עו"ד שרון בכר ממשרדנו בתל אביב.