במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו- 2010), התשס"ט - 2009 שפורסם ביום 23 ביולי 2009, תוקנה פקודת מס הכנסה (תיקון מס' 171) ובין היתר הופחת שיעור מס החברות וכן נקבעה הוראת שעה ביחס למס על דיבידנד.

הפחתת מס חברות

סעיף 126(א) לפקודת מס הכנסה קובע כי שיעור מס החברות הוא 26% בשנת 2009 ו- 25% החל בשנת 2010. במסגרת תיקון 171 הופחת שיעור מס החברות ל- 18%, אך זאת החל משנת המס 2016. במקביל נקבעה בתיקון הוראת שעה הקובעת שיעורי מס הולכים ופוחתים בהדרגה החל משנת המס 2011 ועד לשנת המס 2015 כולל.

אלה שיעורי מס החברות על פי התיקון והוראת השעה:

לשנת המס 2011 - 24%

לשנת המס 2012 - 23%

לשנת המס 2013- 22%

לשנת המס 2014- 21%

לשנת המס 2015- 20%

לשנת המס 2016 ואילך – 18%

הפחתת מס על דיבידנד

הוראות סעיף 94ב לפקודה, לפי הדין הקיים, יוצרות אצל יחיד העדפה להשאיר את הרווחים בחברה ולמכור את מניותיו עם הרווחים הצבורים או לפרק את החברה, שכן שיעור המס שיחול על רווח ההון, שנובע מהמכירה, לגבי הסכום שהיה נחשב כרווחים ראויים לחלוקה אילו נמכרה המניה ב- 1.1.03, הוא 10% ואילו חלוקת דיבידנד שמקורו באותם רווחים מתחייבת במס בשיעור של 20% או 25%, בהתאם לשיעור החזקתו של היחיד בחברה. לאור ההעדפה האמורה, ישנם סכומים הצבורים בידי חברות, אשר אינם מחולקים שכן חלוקתם תחייב את בעלי המניות במס בשיעור של 20% או 25% כאמור לעיל.

בהתאם לכך ועל מנת לתמרץ משיכה חד פעמית של רווחים אלה ובכך להביא להגדלת ההכנסות ממיסים, לניוד הון ולעידוד הצריכה הפרטית, הוחלט להפחית לתקופה קצובה את שיעור המס החל על דיבידנד שמקורו ברווחים ראויים לחלוקה שנצברו בידי החברה (מחלקת הדיבידנד) עד ליום 1.1.2003, לשיעור של 12% ובלבד שמתקיימים התנאים הבאים:

- ההכנסה מדיבידנד שולמה ע"י החברה מחלקת הדיבידנד ב'תקופת ההטבה': בין 1.10.2009 לבין 30.9.2010.

- יום רכישת המניות שבגינן התקבלה ההכנסה מדיבידנד היה לפני 1.1.2003

- לא תהיה ירידה ברמת השכר ותשלומים אחרים שמשולמים לבעלי המניות בחברה בשנים 2009 עד 2012 מהשכר ששולם בשנות המס 2007 ו- 2008.

- אילו מקבל הדיבידנד היה מוכר את מניותיו בתקופת ההטבה, היו חלות הוראות סעיף 94ב(א)(2) לפקודה, לגבי הרווחים הראויים לחלוקה שנצברו עד 1.1.2003.

לפרטים והבהרות ניתן לפנות לעו"ד שרון בכר במשרדנו בת"א.