כללי

להלן שיעורי המס על הכנסות מהשקעות פיננסיות בשנת המס 2004.

הכנסה מדיבידנד

דיבידנד ממפעל מאושר חייב במס בשיעור של 15%.

לחבר בני אדם ישנה אפשרות לשלם מס על דיבידנד מחבר בני אדם תושב חוץ בשיעור של 36% מההכנסה, לפני ניכוי המס, ממנה שולם הדיבידנד בזיכוי המס ששולם.

הכנסות מריבית

קיימים 3 סוגי פטור ממס כדלהלן:

1. פטור לבעלי הכנסות נמוכות. (עד 51,240 ש"ח הכנסה שנתית לשני בני הזוג בשנת 2003). סכום הפטור 5,280 ש"ח.

2. פטור למבוגרים מעל גיל 65. סכום הפטור בין 4,320 ש"ח ל – 6,360 ש"ח.

3. פטור למבוגרים בעלי הכנסה נמוכה. 35% מההפרש בין הכנסותיו השנתיות (פרט להכנסות מריבית, הכנסה פטורה משכירות למגורים, רוחי הון מנכסים שאינם נכסים פיננסיים ושבח מקרקעין) לתקרת הקצבה המזכה (82,910 ש"ח).

התנאי לקבלת שיעורי מס מיוחדים לריבית אצל יחיד הוא שלא נדרשו הוצאות ריבית והצמדה בניכוי מההכנסה, ההכנסה אינה עסקית או מהווה חלק מפעילותו העסקית. במקרים אחרים שיעור המס הינו שיעור המס השולי (עד 49%).

קרנות נאמנות

פירוט סוגי הקרנות

א. קרן חייבת – קרן נאמנות שרווחיה והכנסותיה חייבים במס, על פי שיעורי המס של יחיד, כאשר היחיד, לרבות קיבוץ אשר ההשקעה אצלו רשומה בקרן מילואים, פטור ממס בעת מימוש ההשקעה.

ככלל, מיועדת קרן זו ליחידים אשר אינם חייבים בהגשת דוחות תקופתיים. הפטור ליחיד מותנה באי דרישת הוצאות מימון בגין הקרנות.

ב. קרן פטורה – קרן שרווחיה והכנסותיה פטורים ממס.

החבות במס בקרן זו חלה ברמת בעלי היחידות. הקרן עצמה פטורה ממס, ואילו יחיד או חברה המחזיקים ביחידת ההשתתפות חייבים במס בגין הכנסותיה ורווחיה של הקרן.

קרן זו מיועדת בעיקר למשקיעים המתחשבנים עם רשויות המס על בסיס שוטף, כגון משקיעים מוסדיים, חברות עסקיות ומלכ"רים.

ג. קרן מעורבת – קרן שרווחיה והכנסותיה חייבים במס חלקי.

החבות במס במישור הקרן הנה 12% בלבד על רווחים והכנסות (24% על רווחים מני"ע זרים והכנסות מדיבידנדים המחולקים מני"ע זרים), כך שהיחיד ישלם בעת מימוש ההשקעה שיעור מס של 25% בסך הכל (35% בגין ניירות ערך זרים), בדומה לקרן הפטורה.

לגבי חבר בני אדם ויחיד הנמצאים בחוק התיאומים נקבע כי יראו כמימוש רעיוני לצורך חיוב במס על רווחים יחידה בקרן מעורבת או פטורה בתום שנת המס השניה שלאחר שנת המס בה נרכשה הקרן ורכישה לאחריה.

רווחי הון ממימוש השקעות

ביחס למכשירים שהיו פטורים ממס לפני 01.01.03 החיוב הוא בגין חלק התקופה מאז 01.01.03. במידה ונדרשו הוצאות מימון בשל נייר הערך שיעור המס הוא 25%.

דין אופציות וחוזים עתידיים הנסחרים בבורסה כדין מניות.