להלן עיקרי השינויים בפקודת מס הכנסה בחוק התוכנית הכלכלית להבראת כלכלת ישראל (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב והמדיניות הכלכלית לשנות הכספים 2003 ו – 2004), התשס"ג-2003.

1. ביטול הטבות מס

שונו מערכת הזיכויים במס לישובים מרוחקים. במקומה נקבעו ההוראות הבאות:

א. תושב כל אחד מהישובים המפורטים להלן זכאי לזיכוי ממס בשיעור של 13% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית עד לסכום שנתי של 197,040 ש"ח.

אביבים, אבירים, אבן מנחם, אדמית, אור הגנוז, אילון, אלקוש, בית הלל, ברעם, בצת, בר יוחאי, גורן, גוש חלב, געתון, גרנות הגליל, גשר הזיו, דובב, דישון, דלתון, דן, דפנה, הגושרים, הילה, זיו הגליל, זרעית, חוסן, חניתה, חורפיש, יערה, יפתח, יראון, כברי, כפר בלום, כפר גלעדי, כפר יובל, כפר סאלד, כרם בן זמרה, לימן, מטולה, מירון, מלכיה, מנות, מנרה, מעונה, מעיליה, מעין ברוך, מעלות תרשיחא, מצובה, מרגליות, משגב עם, מתת, נאות מרדכי, נהריה, נטועה, סאסא, סער, ספסופה, עבדון, עין יעקב, עלמה, עמיר, עראמשה, פאסוטה, פקיעין, פקיעין החדשה, צבעון, צוריאל, ראג'ר, ראש הנקרה, ריחניה, רמות נפתלי, שאר ישוב, שדה אליעזר, שדה נחמיה, שומרה, שלומי, שמיר, שניר, שתולה.

ב. תושב קריית שמונה זכאי לזיכוי בשיעור של 25% מהכנסתו החייבת מיגיעה אישית עד לסכום של 197,040 ש"ח.

ג. תושב כל אחד מהישובים להלן זכאי לזיכוי ממס לפי השיעורים הבאים מההכנסה החייבת מיגיעה אישית עד לסכום של 131,280 ש"ח.

1. מצפה רמון 25%

2. דימונה וירוחם 20%.

3. אופקים, ערוער, תל-שבע, מועצה אזורית רמת הנגב 16%.

4. בן עמי, גונן, יחיעם, יסוד-המעלה, כפר ורדים,להבות הבשן, נתיב השיירה, נתיבות, עברון, עכו, שבי ציון, שדרות ושייח' דנון – 13%.

ד. חייל המקבל תוספת פעילות א' במשך 3 חודשים לפחות זכאי לזיכוי של 5% במס עד לסך 135,600 ש"ח.

2. ניכוי נוסף בשל נכסים

במקום הניכוי הנוסף בשל נכסים שניתן בשטחי התיישבות ופיתוח (50%, 25%) נקבע כי שר האוצר יקבע הוראות חדשות.

עד לקביעת שר האוצר כאמור יחולו ההוראות על פי התקנות מכח סעיף 11 טרם תיקונו בחוק התכנית הכלכלית אך לא יאוחר מ- 31.12.2003.

3. חיוב במס על רווח מהימורים, הגרלות ופעילות נושאת פרסים

הוטל מס בשיעור של 25% על זכויות בהגרלות, הימורים או בפעילות נושאת פרסים שלא במסגרת אישית, בניכוי סכום שנתי פטור (הסכום יקבע על ידי שר הארצי בתקנות). לא יותר כל פטור נוסף, ניכוי(פרט לניכוי הוצאות לתשלום המס), זיכוי או קיזוז מסכום הזכייה.

4. הקטנת הפטור לנכה לתקופה קצרה

נקבעו ההוראות הבאות ביחס לפטור לנכה:

א. תקופת נכות מינימאלית 365 ימים – יישאר הפטור, על הכנסה מיגיעה אישית כפי שהיה עד היום 501,500 ש"ח לשנה.

ב. תקופת נכות שבין 185 ימים לבין 364 ימים – הפטור, על הכנסה מיגיעה אישית, יהא בגובה הפטור להכנסה שלא מיגיעה אישית, כיום 60,120 ש"ח לשנה.

ג. לגבי נכה בחלק מהשנה, הפטור יחול על הכנסותיו היחסיות, מוגבל בתקרת הפטור היחסית. לגבי נכה לתקופה הפחותה מ-365 יום, שתקופת נכותו בשתי שנות מס, הפטור לא יעלה על סך 60,120 ש"ח בשתי שנות המס.

5. פירוק חברות שהופעלו החל משנת 2002

מוצע שחברה שהוקמה משנת 2002 עד 1/6/03 או לפני שנה זו, אך לא היו לה נכסים, פעילות, הכנסות, הוצאות או הפסדים לפני תקופה זו עד ליום פרסום החוק לא יחול חיוב במס בעת פירוקה בגין מכירת הנכסים או הפעילות בתנאים הבאים:

1. החברה הוקמה על ידי יחיד שהכנסתו ממשלח יד או מעבודה (נותן שירותים) והוא בעל שליטה בחברה.

2. פעילות נותן השירותים הועברה לחברה, ואם הועברו גם נכסים או זכויות במקרקעין, לא שונה ייעודם אגב ההעברה.

3. מכירת הנכסים והפעילות נעשית ללא תמורה, לאותם בעלי מניות שמהם הועברו הנכסים או הפעילויות לחברה, בהתאם לחלקם היחסי בזכויות בחברה, ולא שונה ייעודם אגב המכירה.

4. במהלך הפירוק שולמו לנותן השירותים כל הרווחים הראויים לחלוקה, כל העודפים וכל סכומי הכסף שנותרו בידי החברה וחייבו בידיו כהכנסה ממשלח יד או משכר.

5. פירוק החברה החל והסתיים בשנת 2003 ובאישור מיוחד, אם לחברה לא היו הכנסות לאחר שנת המס 2003 ועד תום שנת 2003 בוצעו הפעולות האמורות בפסקאות 3 ו-4 לעייל.

6. שר האוצר רשאי לקבוע הוראות נוספות ביחס לתחולת הסעיף.

6. גבית חוב מס מבעלי השליטה

1. נקבע שבכל מקרה של חוב מס סופי של חבר בני-אדם שהתפרק, תהא חזקה שהוא העביר את נכסיו לבעלי השליטה בו בלא תמורה ולגבות מהם את חוב המס אלא אם הם יוכיחו אחרת.

2. נקבע שחבר בני אדם שהתפרק והוא העביר את פעילותו לחבר בני אדם אחר שיש בו במישרין או בעקיפין אותם בעלי שליטה או קרוביהם, בלא תמורה או בתמורה חלקית, ונשאר לו חוב מס סופי, בלא אמצעים לשלמו בישראל, ניתן לגבות, את חוב המס מחבר בניה האדם שקיבל את הפעילות.

3. נקבע שמנהל בחבר בני אדם, שהוא בעל שליטה, אשר הורשע באי העברת ניכויים, ניתן לגבות ממנו את המס שנוכה ולא הועבר.

4. חבר בני אדם שנקבע לו שומה בשל מעשה מרמה שהיא עבירה לפי סעיף 220 לפקודת מס הכנסה, וערעור החבר על השומה נדחה ע"י בית המשפט המחוזי. ניתן לגבות את חוב המס גם ממי שהיה בשעת ביצוע המעשה מנהל פעיל של החבר, שותף או בעל שליטה אם יש בידי פקיד השומה ראיות שהמעשה נעשה בידיעתו, אלא אם כן יוכיח, שנקט את כל האמצעים הסבירים להבטחת מניעת המעשה.

7. הפחתת שיעורי המס ליחידים

הרפורמה הואצה והחלתה תסתיים בשנת 2006 (במקום בשנת 2008) כאשר שיעורי המס אף ירדו מהר מכפי שהוצע ברפורמה. כבר בשנת 2003 יחולו הפחתות מס להכנסות שעד 135,600 ש"ח.

8. אי קבילת פנקסים

נוספות העילות הבאות לאי קבילת פנקסים:

1. שימוש בחשבוניות כוזבות או בסכום שאינו משקף את מחיר המכירה או השרות.

2. בדו"ח השנתי הושמטה הכנסה בסכום מהותי.

3. בדו"ח נוכתה הוצאה פרטית, הוצאה ללא רכישה או קבלת שרות, או שסכום ההוצאה אינו משקף את המחיר האמיתי ובתנאי, שהסכום הקטין את ההכנסה החייבת או הגדיל את ההפסד בסכום מהותי.

9. חובת הודעה על תחילת עיסוק

חובת הודעה על תחילת עיסוק תהא לא יאוחר מיום פתיחת העסק. במקום תוך 90 יום כיום.

10. הארכת תקופת התיישנות

תקופת התיישנות לדוחות מס תוארך ל – 4 שנים מתום שנת המס בה הוגש הדוח. לניכויים התקופה הוארכה לפי המאוחר מבין המועדים:

התקופה בה הדו"ח השנתי לצרכי מס טרם התיישן.

3 שנים מתום שנת המס בה הוגש הדו"ח השנתי האחרון של החייב לשנת המס ( כולל את כל הדוחות במספר תיקי ניכויים וכולל את הניכויים מריבית ודיבידנד). באישור נציב מס הכנסה התקופה תוארך ל-4 שנים.

11. עיכוב החזרים בגין הליכי שומה

פקיד השומה יוכל לעכב החזרים, בשל תיקים הנמצאים בהליך שומה כדלהלן:

בדיקה רגילה – מחצית מההחזר או סכום המס השנוי במחלוקת לפי הנימוק – 90 יום מקבלת הדוח.

שומה לפי מיטב השפיטה תוך 90 יום מקבלת הדוח – מחצית מהמס שנקבעה בשומה 90 יום נוספים.

הוגשה השגה – 180 יום מיום שהוגשה ההשגה.

היתה החלטה בהשגה תוך 180 יום מיום שהוגשה, ניתן לעכב את סכום המס שנקבע בהחלטה עד למועד בו ניתן להפעיל הליכי גביה לפי פקודת המסים (גביה), אלא אם כן קבע אחרת בית המשפט שלפניו הוגש ערעור על השומה..

12. הקטנת ניכוי מס במקור במרמה

הצגת מסמך כוזב למשלם הכנסה לצורך מניעת ניכוי מס במקור או הפחתתו תחשב לעבירה לפי סעיף 220 לפקודה שעונשה הוא מאסר עד 7 שנים ו/או קנס.

13. הוספת עברות בחוק מיסוי מקרקעין

בחוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) הוספו העברות הבאות:

1. השמדה או הסתרה של מסמכים שיש להם ערך לשומה.

2. סיוע ביודעין, או התיצבות כמיופה כח ומסירה ביודעין, של הצהרה ידיעה או הודעה לצורך החוק.

3. מסירת הצהרה, אמרה או הצהרה כוזבת.

4. תשובה כוזבת בכתב או בעל פה על שאלה שנשאל או על דרישת ידיעות.

5. הכין,קיים, הרשה להכין או הרשה לקיים, הצהרה כוזבת, חוזה כוזב או רשומות אחרות כוזבות או שזייף או הרשה לזייף כאמור.

6. השתמש או הרשה להשתמש במרמה, ערמה או תחבולה.