חוק ההסדרים במשק המדינה (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב והמדיניות הכלכלית לשנת הכספים 2002), התשס"ב – 2002 (להלן: החוק) אושר במליאת הכנסת ביום 6.2.2002
החוק דן בנושאים רבים ובין היתר גם בנושאים הרלוונטיים למגזר החקלאי העלולים להשפיע בצורה זו או אחרת על מיסוי המגזר. להלן נביא בקצרה את השינויים המוצעים וההוראות הרלוונטיות העולות מהצעת החוק:
1. פטור ממיסוי מקרקעין באיחוד ובחלוקה
1. לפי סעיף 65 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן – חוק מיסוי מקרקעין), פעולת איחוד מקרקעין לפי חוק התכנון והבניה, התשכ"ה – 1965, שלא בהסכמת הבעלים, פטורה ממס בהתאם להוראות הסעיף, בעוד פעולות איחוד מקרקעין בהסכמת הבעלים אינה חייבת במס. הבחנה
לאור האמור לעיל תוקן סעיף 67 לחוק מיסוי מקרקעין כך שפעולת איחוד מקרקעין בין בהסכמת הבעלים ובין שלא בהסכמתם, תהא פטורה ממס בהתאם להוראות סעיף 67 לאחר התיקון. סעיף 67 מעניק פטור ממס על איחוד או חלוקה של זכות במקרקעין בין בעליה המשותפים גם לגבי איחוד וחלוקה שבגינם שולם על חלק יחסי מהזכות במקרקעין הנמכרת.
להלן נוסח הסעיף לאחר תיקונו :
|
פטור באיחוד וחלוקה |
67 |
(א) |
על מכירת זכות במקרקעין שהיא חלוקת מקרקעין בין כל בעליה המשותפים או שהיא איחוד מקרקעין, יחולו הוראות אלה: |
|
a. לא שולם סכום הפרש בכסף או בשווה כסף והחלוקה נעשתה בהתאם לחלקיהם בזכות (להלן – סכום ההפרש) – פטורה המכירה ממס. b. שולם סכום הפרש – פטורה המכירה ממס, למעט מכירת הזכות שבשלה שולם סכום ההפרש. | |||
|
(ב) |
בסעיף זה - | ||
|
"איחוד מקרקעין" – איחוד מגרשים לפי חוק התכנון והבניה, התשכ"ה – 1965 "הזכות שבשלה שולם סכום הפרש" – החלק היחסי מהזכות במקרקעין שנתן המוכר, שהוא כיחס שבין סכום ההפרש שקיבל המוכר, לבין הסכום הכולל של שווי הזכות במקרקעין שקיבל המוכר עקב איחוד המקרקעין בתוספת סכום ההפרש שקיבל המוכר" |
2. שווי הרכישה של זכות במקרקעין לאחר איחוד וחלוקה הפטורה ממס לפי סעיף 67 כאמור לעיל נקבע בסעיף 29א, הקובע כי שווי הרכישה של זכות במקרקעין שהתקבלה על ידי המוכר במכירה של איחוד וחלוקה תהיה שווי הרכישה שהיה נקבע לפי החוק אילו התקיימה מכירה רגילה ( שווי השוק) ובאיחוד או חלוקה שהייתה בתוספת תמורה (סכום ההפרש) יופחת משווי הרכישה שלעיל שווי הרכישה שבשלה שולם "סכום ההפרש".
יום הרכישה באיחוד וחלוקה של הזכות הנמכרת יהיה יום הרכישה שמכר המוכר במכירה הפטורה בעת האיחוד או החלוקה.
2. ריווח מדרגות המס לשנת 2002
סעיף 121(ב)(1) לפקודת מס הכנסה בהוראת שעה לשנת 2002. להלן מדרגות המס החדשות החל מחודש ינואר 2002:
|
שיעורי המס |
הסכום לשנה |
הסכום המצטבר לשנה |
|
10% |
28,410 |
28,410 |
|
20% |
14,220 |
42,630 |
|
30% |
82,170 |
124,800 |
|
45% |
101,280 |
226,080 |
|
50% |
על כל שקל נוסף |
על כל שקל נוסף |
יש לציין כי ריווח מדרגות המס נוגעות אך ורק לבעלי הכנסות עד 3,950 ש"ח לחודש. על הכנסה הגבוהה מ – 3,950 ש"ח לחודש לא ישפיעו מדרגות המס החדשות.
3. היטל על בעלי הכנסות גבוהות
בשנת 2002 יוטל היטל בשיעור של 0.5% מהכנסתו החייבת של יחיד שעלתה לפחות על אחד מאלה:
1. 500,000 מכל מקור הכנסה בשנת 2002.
2. הכנסתו החייבת לפי סעיף 2(1) ו – 2(2) לפקודה (הכנסת עבודה והכנסה מעסק ומשלח יד) שעלתה על 360,000 ש"ח בשנת 2002.
על אף האמור לעיל יופחת ההיטל שבו חייב יחיד כמפורט להלן:
- לגבי יחיד שהכנסתו החייבת בשנת המס 2002 לא פחתה מ – 500,000 ש"ח ולא עלתה על 525,000 ש"ח – בסכום השווה ל – 10% מההפרש שבין 525,000 ש"ח לבין הכנסתו החייבת.
- לגבי יחיד שהכנסתו החייבת בשנת המס 2002 לפי סעיף 2(1) ו- 2(2) לפקודה לא פחתה מ- 360,000 ש"ח ולא עלתה על 378,000 ש"ח, וסך כל הכנסתו החייבת באותה שנת מס לא עלתה על 378,000 ש"ח בסכום השווה ל – 10% מההפרש שבין 378,000 ש"ח לבין הכנסתו החייבת.
4.חיוב במס על שווי שימוש בטלפון נייד
לעובד המקבל טלפון נייד ממעבידו נוצרת טובת הנאה החייבת במס לפי סעיף 2(2) לפקודה בשל האפשרות להשתמש בטלפון הנייד גם לשימוש אישי. גובה החיוב (שיעור חיוב, סכום וכד') עדיין לא נקבע.
שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת יהיה רשאי לקבוע את שוויו של השימוש בטלפון הנייד שהועמד כאמור לרשות העובד ואשר יחויב במס.
5. שינויים בחוק הנגב – סעיף 11ב' לפקודה
אחוזי הזיכוי ותקרת ההכנסה החייבת שונו, נוספו ישובים וסווגו מחדש ישובים שונים.
תקרת ההכנסה החייבת המזכה לשנת 2002 היא 123,000 ש"ח.